- •Аудит как один из видов финансового контроля.
- •Этапы становления аудита в России.
- •3. Виды аудита. Особенности обязательного аудита..
- •2. Обязательный аудит проводится ежегодно.
- •Руководство ауд деятельностью в рф. Государственное и негосударственное регулирование ад.
- •5.Аудиторская организация, индивидуальные аудиторы, их права и обязанности.
- •Стандарты ад, их виды и назначение.
- •7. Подготовка аттестация и повышение квалификации аудиторов.
- •3 Вопрос 2 темы. Лекция за 18.10.12
- •8.Основные этапы подготовки аудиторской проверки. Планирование и документирование аудита.
- •Аудиторские доказательства их виды и процедуры получения.
- •Аудиторское заключение, его составные элементы.
- •Модифицированное мнение в аудиторском заключении, его формы.
- •Сообщение информации по результатам аудита руководству аудируемого лица. Содержание отчета аудитора.
- •Аудит учета кассовых операций.
- •Аудит учета расчете операций по расчетным счетам.
- •Аудит наличия и сохранности основных средств.
- •16.Аудит учета поступления основных средств
- •17.Аудит учета амортизации основных средств
- •18.Аудит учета выбытия основных средств
- •19. Аудит поступления мпз.
- •20. Аудит выбытия мпз.
- •21. Аудит наличия и движения животных на выращивании и откорме.
- •22. Аудит учета затрат и выхода продукции.
- •23. Аудит учета затрат и выполнения услуг вспомогательного производства
- •24. Аудит накладных расходов.
- •25. Аудит порядка калькулирования себестоимости продукции, работ и услуг
- •26. Аудит учета готовой продукции
- •27. Общее положение по учету и аудиту расчетов. Порядок создания резервов по сомнительным долгам
- •28.Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •29. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.
- •30.Аудит расчетов по кредитам и займам.
- •31. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •32. Аудит расчетов с государственными внебюджетными фондами.
- •33. Аудит расчетов с персоналом по начислению заработной платы и удержаниями из нее.
- •34. Аудит правильности начисления отпускных.
- •35. Аудит правильности начислений по временной нетрудоспособности.
- •36. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Аудит учета расчетов с подотчетными лицами
- •37. Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям
- •38. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •39. Аудит учета продажи продукции, товаров, работ, услуг.
- •40. Аудит состава и учета прочих доходов и расходов
- •41. Аудит собственного капитала организации.
- •42.Аудит статей 1 раздела актива бух. Бал.
- •43. Аудит 2 раздела актива баланса
- •44. Аудит 3 раздела пассива баланса
- •45. Аудит 4 раздела пассива бух. Бал.
- •46. Аудит 5 раздела пассива баланса
- •47. 48 Аудит финансовых результатов от продажи в отчете о финансовых результатах
- •49. Аудит формирования чистой прибыли и порядка ее распределения
- •50. Аудит учетной политики организаций и приложений к ней.
27. Общее положение по учету и аудиту расчетов. Порядок создания резервов по сомнительным долгам
Лекция за 5,04 13
налогоплательщик имеет право создать резерв по сомнительным долгам по любой задолженности. Исключение составляют проценты по долговым обязательствам, то есть организации (кроме банков) не имеют право создавать резервы по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов. Напомним, что в соответствии со ст. 43 НК РФ процентами является доход, полученный по долговому обязательству любого вида, независимо от способа его оформления, в том числе в виде дисконта:
«Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам».
При этом следует иметь в виду, что под долговыми обязательствами в целях исчисления налога на прибыль «понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления».
К таким основаниям относятся:
истечение установленного срока исковой давности;
невозможность исполнения в соответствии с гражданским законодательством;
невозможность исполнения на основании акта государственного органа;
ликвидация организации-должника.
Следовательно, налогоплательщики не вправе формировать резервы по сомнительным долгам, исходя из процентов по товарным и коммерческим кредитам.
Исходя из положений ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам в налоговом учете (как и в бухгалтерском) определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода. При этом НК РФ определяет зависимость создания резерва от срока возникновения обязательства по уплате должником причитающихся по договору сумм.
Инвентаризация дебиторской задолженности в данном случае проводится с целью определения на основании договоров сроков возникновения задолженности по каждому дебитору, а также просрочки исполнения обязательств (в днях) на конец отчетного периода на основании первичных документов и актов сверки взаиморасчетов.
На основании инвентаризационных данных налогоплательщик определяет просроченную задолженность, затем классифицирует ее как безнадежную или как сомнительную. Если просроченная задолженность признается безнадежной, то она покрывается за счет созданного резерва, если сомнительной — то подлежит включению в состав резерва по сомнительным долгам.
Сумма создаваемого резерва исчисляется следующим образом:
· по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
· по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) — в сумму резерва включается 50% от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;
· по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва.
Причем суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам относятся в состав внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода.