6. Операційний аудит

Основним завданням операційного аудиту є сприяння забезпеченню суб’єктами господарювання законного та ефективного використання державних чи комунальних коштів та/або майна, інших активів держави, правильності ведення бухгалтерського обліку, складення достовірної фінансової звітності.

Операційний аудит включає:

1) проведення моніторингу окремих господарських операцій, які здійснені суб’єктами господарювання та/або заплановані до здійснення.

Моніторингу також підлягають платіжні доручення на проведення банківських розрахунків до їх підписання керівником суб’єкта господарювання за зобов’язаннями поточного та попередніх періодів.

Строки подання платіжних доручень для проведення моніторингу та узгодження їх державним аудитором погоджуються керівниками Держфінінспекції та суб’єкта господарювання.

Перелік господарських операцій, що складається для кожного суб’єкта господарювання, їх суми, критерії відбору платіжних доручень, що підлягають моніторингу, погоджуються керівниками Держфінінспекції та органу управління.

Платіжні доручення за визначеним переліком та відповідними критеріями, погодженими керівниками Держфінінспекції та органу управління, погоджуються державним аудитором.

У разі виявлення ознак, що можуть свідчити про відхилення від установленого законодавством порядку використання державних чи комунальних коштів та/або майна, державний аудитор відмовляється від погодження платіжного доручення, про що письмово повідомляє керівників контролюючого органу, органу управління та суб’єкта господарювання;

2) розроблення програми, яка затверджується керівником контролюючого органу та подається для ознайомлення керівникові суб’єкта господарювання;

3) перевірку здійснення ризикових операцій щодо законного та ефективного використання державних чи комунальних коштів та/або майна, інших активів держави, правильності ведення бухгалтерського обліку, складення і подання фінансової звітності;

4) підготовку для подання керівникові суб’єкта господарювання, органу управління та у разі потреби Фонду державного майна пропозицій щодо ефективного використання державних чи комунальних коштів та/або майна, усунення недоліків і порушень, виявлених за результатами моніторингу господарських операцій та/або перевірки;

5) оцінку стану усунення керівником суб’єкта господарювання недоліків і порушень, виявлених за результатами моніторингу господарських операцій та/або перевірки;

6) аналіз річної фінансової звітності суб’єкта господарювання; оцінку врахування пропозицій, внесених керівникові суб’єкта господарювання протягом звітного року за результатами моніторингу господарських операцій та/або перевірки; розроблення проекту аудиторського звіту із зазначенням висновків і пропозицій;

7) обговорення проекту аудиторського звіту з керівником суб’єкта господарювання; підписання аудиторського звіту; подання аудиторського звіту керівникові суб’єкта господарювання.

Державному аудитору видається за встановленим Держфінінспекцією зразком направлення для проведення операційного аудиту, в якому зазначаються період та строки проведення операційного аудиту. Направлення підписується керівником відповідного контролюючого органу і скріплюється печаткою такого органу.

Державний аудитор зобов’язаний пред’явити керівникові суб’єкта господарювання направлення для проведення операційного аудиту та розписатися в журналі реєстрації перевірок (у разі його наявності).

Керівник суб’єкта господарювання забезпечує створення належних умов для проведення державним аудитором операційного аудиту та несе персональну відповідальність за достовірність, своєчасність і повноту подання необхідної інформації.

У разі коли в ході операційного аудиту встановлено, що прийняття управлінських рішень, здійснення господарських операцій може призвести до неефективного чи незаконного використання державних чи комунальних коштів та/або майна, фінансових порушень або порушення законодавства, державний аудитор письмово інформує про це керівника суб’єкта господарювання, керівника відповідного контролюючого органу та орган управління з поданням відповідних пропозицій.

Результати перевірки ризикових операцій оформляються у формі довідки у двох примірниках, один з яких передається керівникові суб’єкта господарювання.

Рішення щодо запобігання настанню або мінімізації негативних наслідків, що можуть бути спричинені ризиковими операціями, зокрема за результатами моніторингу платіжних доручень, приймає керівник суб’єкта господарювання.

Результати операційного аудиту відображаються в аудиторському звіті. Аудиторський звіт розглядається за участю керівника та уповноважених представників суб’єкта господарювання.

Їх зауваження і пропозиції враховуються або відображаються у протоколі розбіжностей, який додається до звіту.

У разі встановлення факту порушення законодавства під час проведення операційного аудиту державний аудитор невідкладно інформує про це керівника контролюючого органу.

За результатами розгляду поданої державним аудитором інформації контролюючий орган надсилає керівнику суб’єкта господарювання та/або його органу управління письмові вимоги щодо усунення виявлених фактів порушення законодавства із зазначенням строку зворотного інформування про вжиті заходи щодо їх усунення.

Для підтвердження виявлених в ході операційного аудиту фактів порушення законодавства та належного їх документування контролюючий орган забезпечує проведення ревізії.

Аудиторський звіт складається у трьох примірниках. Перший примірник аудиторського звіту залишається в контролюючому органі, другий подається керівникові суб’єкта господарювання, третій - органові управління.

ПЕРЕЛІК

суб’єктів господарювання, щодо яких проводиться

державний фінансовий аудит окремих господарських операцій

1. Державне підприємство "Енергоринок"

2. НАК "Украгролізинг"

3. Державне підприємство "Укрекокомресурси"

4. ДАК "Ліки України"

5. Державна компанія "Укрспецекспорт"

6. Національна акціонерна компанія "Нафтогаз України"

7. Дочірня компанія "Укргазвидобування"

8. Дочірня компанія "Укртрансгаз"

9. Дочірня компанія "Газ України"

10. ДАК "Чорноморнафтогаз"

11. ЗАТ "Укртатнафта"

12. ВАТ "Укртранснафта"

13. ВАТ "Укрнафта"

14. Державне підприємство "Національна енергогенеруюча компанія "Укренерго"

15. Державне підприємство "Національна атомна енергогенеруюча компанія "Енергоатом"

16. НАК "Енергетична компанія України"

17. ВАТ "Укргідроенерго"

18. Державне підприємство зовнішньоекономічної діяльності "Укрінтеренерго"

19. Державне підприємство "Східний гірничо-збагачувальний комбінат"

20. Дочірнє підприємство "Нафтогазмережі"

21. Державне підприємство обслуговування повітряного руху "Украерорух"

22. Українське державне підприємство поштового зв’язку "Укрпошта"

23. Державне підприємство "Одеський морський торговельний порт"

24. Державне підприємство "Морський торговельний порт "Южний"

25. Державне підприємство "Іллічівський морський торговельний порт"

26. Державне підприємство "Маріупольський морський торговельний порт"

27. Державне підприємство "Дельта-Лоцман"

28. Державна адміністрація залізничного транспорту "Укрзалізниця"

29. Державне підприємство "Донецька залізниця"

30. Державне підприємство "Придніпровська залізниця"

31. Державне підприємство "Одеська залізниця"

32. Державне територіальне галузеве об’єднання "Львівська залізниця"

33. Статутне територіальне галузеве об’єднання "Південна залізниця"

34. Державне територіальне галузеве об’єднання "Південно-Західназалізниця"

35. Державне підприємство "Український державний центр транспортного сервісу "Ліски"

36. Державне підприємство з матеріально-технічного забезпечення залізничного транспорту України "Укрзалізничпостач"

37. Державне підприємство "Міжнародний аеропорт "Бориспіль"

38. Державне підприємство "Миколаївський морський торговельний порт"

39. Державне підприємство "Херсонський морський торговельний порт"

40. Державне підприємство "Український державний центр по експлуатації спеціалізованих вагонів "Укрспецвагон"

41. Державне підприємство "Управління промислових підприємств Державної адміністрації залізничного транспорту України"

42. Концерн радіомовлення, радіозв’язку та телебачення

43. ВАТ "Укртелеком"

44. ВАТ "Українське Дунайське пароплавство"

45. Державне підприємство "Вугілля України"

1. Мінпромполітики

46. Українське державне підприємство "Укрхімтрансаміак"

47. Державне підприємство "Авіаційний науково-технічний комплекс (АНТК) імені О.К. Антонова"

48. Державне підприємство "Київський державний авіаційний завод "Авіант"

49. Харківське державне авіаційне виробниче підприємство

50. ДАХК "Артем"

51. Державне підприємство "Науково-виробничий комплекс газотурбобудування "Зоря"-"Машпроект"

52. Державне підприємство "Електроважмаш"

53. Державне підприємство "Завод імені Малишева"

54. ВАТ "Одеський припортовий завод"

55. ЗАТ "Авіакомпанія "Міжнародні авіалінії України"

56. ВАТ "Турбоатом"

57. ВАТ "Макіївський коксохімічний завод"

58. ВАТ "Азовські мастила і оливи"

59. Державне підприємство "Артемсіль"

60. Державне підприємство "Інформаційний центр"

61. Державне підприємство "Державний центр прикладних інформаційних технологій"

62. ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України"

63. Державне підприємство "Український державний центр радіочастот"

64. Державне підприємство "Національний спортивний комплекс Олімпійський"

65. Державне підприємство "Центр державного земельного кадастру"

66. Державне підприємство "Ресурспостач"

161