- •Тема 1. Державний фінансовий контроль в умовах ринкової економіки.
- •1. Необхідність та сутність державного фінансового контролю в умовах ринкової економіки.
- •2. Функції та завдання державного фінансового контролю.
- •3. Об’єкт, суб’єкт, предмет і метод державного фінансового контролю.
- •4. Принципи організації та здійснення державного фінансового контролю.
- •5. Класифікація державного фінансового контролю: види, форми та методи.
- •Тема 2. Історія розвитку державного фінансового контролю.
- •1. Зародження державного фінансового контролю.
- •2. Розвиток державного фінансового контролю у хvііі столітті
- •3. Створення незалежного фінансового контролю у хіх столітті
- •4. Державний фінансовий контроль у хх столітті
- •Тема 3. Система органів державного фінансового контролю в україні.
- •1. Система органів стратегічного управління державним фінансовим контролем в Україні.
- •2. Спеціальні органи державного фінансового контролю в Україні.
- •3. Державний казначейський контроль.
- •4. Муніципальний фінансовий контроль.
- •5. Внутрішньовідомчий державний фінансовий контроль
- •Тема 4. Рахункова палата україни – контролюючий орган верховної ради україни.
- •1. Структура, завдання та функції Рахункової палати України.
- •2. Реалізація повноважень, права та обов’язки працівників Рахункової палати України.
- •3. Характеристика основних форм організації фінансового контролю Рахунковою палатою України.
- •4. Порядок організації роботи Рахункової палати України.
- •Тема 5. Організація контрольно-ревізійної роботи державної контрольно-ревізійної служби в україні.
- •1. Державна контрольно-ревізійна служба України: структура, функції, права та обов’язки її працівників.
- •2. Порядок планування контрольно-ревізійної роботи органами дкрс.
- •3. Організація та порядок проведення планових та позапланових контрольних заходів.
- •4. Порядок документування результатів контрольних заходів.
- •5. Порядок формування звітності про результати фінансового контролю.
- •6. Стандарти державного фінансового контролю за використанням бюджетних коштів, державного та комунального майна.
- •7. Взаємодія органів державного фінансового контролю з правоохоронними органами України.
- •Тема 6. Зарубіжний досвід організації державного фінансового контролю.
- •1. Міжнародні принципи державного фінансового контролю.
- •2. Організація фінансового контролю і аудиту у зарубіжних країнах.
- •3. Міжнародні органи та організації фінансового контролю.
- •Тема 7. Інспектування бюджетних установ.
- •1. Бюджетна установа як підконтрольний об’єкт.
- •2. Перевірка правильності складання та затвердження кошторису бюджетної установи, основні види порушень щодо кошторисів на стадії планування.
- •3. Перевірка правильності виконання кошторису.
- •4. Основні завдання та джерела ревізії грошових коштів бюджетної установи.
- •5. Ревізія касових операцій.
- •6. Ревізія операцій за рахунками, відкритих в установах Державної казначейської служби.
- •7. Ревізія розрахункових операцій бюджетної установи.
- •8. Контроль розрахунків з підзвітними особами.
- •9. Контроль розрахунків з оплати праці.
- •10. Завдання, основні напрями і джерела ревізії бухгалтерського обліку та фінансової звітності.
- •11. Перевірка організації облікової і контрольної роботи в бюджетній установі. Перевірка стану бухгалтерського обліку.
- •12. Перевірка достовірності звітності і стану звітної дисципліни.
- •Тема 8. Контроль наявності та руху основних засобів і запасів бюджетних установ.
- •1. Завдання та напрями ревізії, джерела та об’єкти контролю основних засобів і запасів.
- •2. Перевірка стану збереження та обліку основних засобів та запасів.
- •3. Перевірка операцій з надходження та вибуття основних засобів.
- •4. Контроль правильності нарахування зносу необоротних активів.
- •Контроль витрат на ремонт основних засобів.
- •Контроль правильності розподілу запасів за групами.
- •Перевірка повноти оприбуткування запасів.
- •Перевірка правильності проведення переоцінки запасів.
- •Контроль за правильністю списання запасів.
- •10. Перевірка стану обліку запасів.
- •Тема 9. Перевірка державних закупівель.
- •1. Органи державного контролю за здійсненням державних закупівель.
- •2. Державні закупівлі: учасники та умови здійснення.
- •3.Порядок оприлюднення інформації про закупівлю та організація доступу до неї.
- •4. Організація та діяльність комітетів з конкурсних торгів.
- •5.Відкриті торги
- •6. Процедура закупівлі в одного учасника
- •7. Контроль Міністерства економіки за здійсненням державних закупівель
- •8. Контроль органів дкрс державних закупівель
- •Тема 10. Контроль за касовим виконанням державного та місцевих бюджетів.
- •1. Мета і завдання контролю за виконанням бюджетів.
- •2. Контроль за виконанням зведеного місцевого бюджету.
- •3. Контроль законності операцій за рахунками місцевого бюджету.
- •4. Перевірка економічної і контрольної роботи фінансових і казначейських органів.
- •Тема 11. Реалізація матеріалів контрольних заходів.
- •1.Предмет і мета документування контрольних заходів та їх результатів.
- •2.Оформлення матеріалів контрольних заходів.
- •3. Узгодження і підписання матеріалів контролю.
- •4. Реалізація результатів контрольних заходів і застосування процедури відповідальності за допущені фінансові порушення.
- •5. Контроль за станом усунення виявлених порушень і виконанням вимог контролюючого органу.
- •Тема 12. Фінансовий аудит виконання бюджетних програм.
- •1. Поняття і сутність державного фінансового аудиту, його складові.
- •2. Правові засади організації та здійснення державного фінансового аудиту в Україні.
- •3. Мета, завдання і об'єкти аудиту виконання бюджетних програм.
- •4. Методика проведення аудиту виконання бюджетних програм.
- •5. Оформлення і реалізація результатів аудиту.
- •Тема 13. Державний фінансовий аудит виконання місцевих бюджетів
- •1. Поняття, об'єкти і завдання аудиту виконання місцевих бюджетів.
- •2. Методика проведення аудиту виконання місцевих бюджетів.
- •3. Оформлення і реалізація результатів аудиту.
- •Тема 14. Державний аудит фінансово-господарської діяльності бюджетних установ
- •1. Поняття, об'єкти і завдання аудиту фінансово-господарської діяльності.
- •2. Методика проведення аудиту фінансово-господарської діяльності.
- •3. Оформлення і реалізація результатів.
- •Тема 15. Державний аудит фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання державного сектору економіки, державного і комунального майна
- •1. Поняття, об’єкти і завдання аудиту.
- •2. Планування аудиту фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання державного сектору економіки.
- •3. Проведення аудиту ефективності діяльності та звітування за його результатами.
- •4. Перевірка виконання пропозицій за результатами аудиту ефективності діяльності.
- •5. Методика аудиту державного і комунального майна.
- •6. Операційний аудит
2. Порядок планування контрольно-ревізійної роботи органами дкрс.
Планування є першим і найбільш важливим етапом організації контролю, бо від цього здебільшого залежить раціональне використання кадрового потенціалу служби, ефективність і результативність контролю, а також оперативне реагування на його результати.
Основними документами, на підставі яких формуються плани роботи органів ДКРС, є:
1) Порядок планування контрольно-ревізійної роботи органами державної контрольно-ревізійної служби, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 08.08.2001 р. № 955 зі змінами;
2) Стандарт державного фінансового контролю за використанням бюджетних коштів, державного і комунального майна № 2 «Планування державного фінансового контролю», затверджений наказом ГоловКРУ від 09.08.2001 р. № 168;
3) Положення про планування контрольно-ревізійної роботи органами державної контрольно-ревізійної служби, затвердженого наказом ГоловКРУ від 26.10.2005 р. № 319.
Залежно від часу здійснення плани поділяють на стратегічні, основних напрямів (річні), плани контрольно-ревізійної роботи (піврічні).
Стратегічні плани, зазвичай, складають на 3–5 років і містять заходи фаз запровадження досконаліших форм і методів контролю, поліпшення і розробки нових правових, організаційних, методологічних і кадрових підходів з питань контрольно-ревізійної роботи.
План основних напрямів контрольно-ревізійної роботи (річний) складається на наступний календарний рік і містить такі контрольні заходи:
перелік тем аудитів та/або ревізій (перевірок) з питань виконання державних (бюджетних) програм, використання бюджетних коштів, збереження державного майна у визначених галузях, сферах економічної діяльності та регіонах;
ревізій фінансово-господарської діяльності центральних і місцевих органів виконавчої влади, підприємств, установ, організацій;
перевірок стану контрольно-ревізійної роботи у міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади.
Питання, які вносять до Плану основних напрямів, визначаються з урахуванням їхньої актуальності, соціального значення, обсягів коштів державного бюджету, забезпечення принципу регулярності в організації контролю за використанням бюджетних коштів і можливостей (штатної чисельності) органів ДКРС для проведення таких перевірок.
Основними підставами для внесення контрольних заходів до Плану основних напрямів є:
1) по-перше, закони, акти та доручення Президента України, Кабінету Міністрів і накази Міністерства фінансів, які не потребують термінового виконання без внесення до планів;
2) по-друге, звернення правоохоронних органів, юридичних і фізичних осіб з приводу проведення ревізій і перевірок, які можливо виконати у плановому порядку;
3) по-третє, пропозиції Рахункової палати, Мінфіну, Мінекономіки, ДПА, Держмитслужби, Державного казначейства прийняті ГоловКРУ до виконання;
4) по-четверте, ініціатива, виявлена органами державної контрольно-ревізійної служби, з урахуванням таких критеріїв, як:
економічна та соціальна важливість питань, які обов’язково вносять до програм і планів дій Кабінету Міністрів України на відповідний період;
значний обсяг фінансових потоків, інших державних ресурсів, що спрямовувалися на виконання бюджетних програм, утримання державних органів;
публічна інформація про факти порушень і зловживань у фінансовій сфері та неефективного управління державним майном;
ймовірність виникнення фінансових порушень, зокрема внаслідок відсутності (низького рівня) внутрішнього фінансового контролю, правової неврегульованості економічної діяльності;
врахування обмежень щодо проведення планових виїзних ревізій та перевірок не частіше одного разу на календарний рік.
Зазначені критерії враховують контрольно-ревізійні підрозділи всіх рівнів у визначенні питань та об’єктів, які вони вносять до планів контрольно-ревізійної роботи за власною ініціативою.
Сформований проект Плану основних напрямів ГоловКРУ погоджує з Міністерством фінансів України і до 1 грудня поточного року подає на затвердження Кабінету Міністрів України. План затверджується до 20 грудня поточного року.
План контрольно-ревізійної роботи ГоловКРУ складається на квартал.
До кожної теми контрольного заходу, зазначеної в Плані контрольно-ревізійної роботи ГоловКРУ (крім аудитів ефективності та перевірок стану контрольно-ревізійної роботи у міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади), додається перелік підприємств, установ і організацій, на (в) яких передбачається проведення ревізій.
До Плану контрольно-ревізійної роботи ГоловКРУ включаються:
контрольні заходи, визначені Основними напрямами;
контрольні заходи, що не були включені до Основних напрямів і які можливо здійснити у плановому порядку;
контрольні заходи, що не були включені до Основних напрямів і які планується провести за ініціативою структурних підрозділів ГоловКРУ;
питання нормотворчої діяльності у сфері державного фінансового контролю, контролю за станом роботи органів ДКРС, організаційної, правової, методологічної, інформаційно-технологічної, фінансової, режимно-секретної та кадрової роботи ГоловКРУ.
Управління організаційної роботи формує проект Плану контрольно-ревізійної роботи ГоловКРУ, погоджує його із заступниками Голови ГоловКРУ, керівниками Департаментів, управлінь, самостійних відділів та секторів ГоловКРУ. План контрольно-ревізійної роботи ГоловКРУ затверджується наказом ГоловКРУ та направляється КРУ відповідно до 15 листопада, 15 лютого, 15 травня і 15 серпня кожного року або наступного, після реєстрації наказу, робочого дня.
Після затвердження Плану контрольно-ревізійної роботи ГоловКРУ відповідно до закріплених тем контрольних заходів Департамент контролю у сфері державної та комунальної власності, галузеві управління ГоловКРУ в тижневий, а Управління аудиту бюджетних програм - у місячний термін направляють КРУ примірні програми контрольних заходів.
До плану контрольно-ревізійної роботи апарату КРУ включаються:
контрольні заходи, визначені у плані контрольно-ревізійної роботи ГоловКРУ або в одержаних дорученнях як централізовані завдання, до виконання яких залучається КРУ;
ревізії виконання бюджетів районів та міст республіканського чи обласного підпорядкування згідно з планами, затвердженими (погодженими) відповідно Радою міністрів Автономної Республіки Крим, облдержадміністраціями, державними адміністраціями міст Києва та Севастополя;
контрольні заходи, про необхідність проведення яких стало відомо до моменту подання до ГоловКРУ на погодження плану контрольно-ревізійної роботи апарату КРУ і які можливо здійснити у плановому порядку;
контрольні заходи, які планується провести за ініціативою апарату КРУ;
питання контролю за станом роботи структурних підрозділів апарату КРУ та КРВ, організаційної, правової, методологічної, кадрової, інформаційно-технологічної та фінансової роботи КРУ.
КРУ формують проекти планів контрольно-ревізійної роботи апаратів і відповідно до 20 листопада, 20 лютого, 20 травня і 20 серпня, або в інші терміни, визначені наказом ГоловКРУ, виданим до зазначеної дати відповідного місяця, та направляють їх до ГоловКРУ на погодження, за організацію якого відповідає Управління організаційної роботи.
План контрольно-ревізійної роботи апарату КРУ затверджується наказом КРУ не пізніше ніж через 2 робочих дні після одержання листа-погодження ГоловКРУ.
План контрольно-ревізійної роботи КРВ складається на квартал і затверджується начальником відповідного КРУ, чи особою, яка його заміщує.
До плану контрольно-ревізійної роботи КРВ включаються:
контрольні заходи, визначені у плані контрольно-ревізійної роботи апарату КРУ або в одержаних дорученнях як централізовані завдання ГоловКРУ та апарату КРУ, до виконання яких залучається КРВ;
ревізії виконання бюджетів районів у містах, сільських (селищних) рад, міст районного підпорядкування, територіальних громад згідно з планами, затвердженими (погодженими) місцевою державною адміністрацією або виконавчим органом місцевого самоврядування;
контрольні заходи, про необхідність проведення яких стало відомо до моменту подання до КРУ на затвердження плану контрольно-ревізійної роботи КРВ і які можливо здійснити у плановому порядку;
контрольні заходи, які планується провести за ініціативою територіальних КРВ;
інші питання, які належать до повноважень КРВ.
Плани контрольно-ревізійної роботи КРВ відповідно до 1 грудня, 1 березня, 1 червня та 1 вересня розглядаються КРУ і затверджуються начальником відповідного КРУ, чи особою, яка його заміщує.
ГоловКРУ, апарати КРУ та КРВ погоджують з органами державної податкової служби плани-графіки планових виїзних ревізій і перевірок суб'єктів господарювання у встановленому ГоловКРУ спільно з Державною податковою адміністрацією порядку відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 21.07.2005 р. № 619 "Про затвердження Порядку координації проведення планових виїзних перевірок органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати контроль за нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів)".
З метою координації проведення контрольних заходів ГоловКРУ надсилає до Рахункової палати копію Основних напрямів, в тижневий термін після їх затвердження Кабінетом Міністрів України.
Для забезпечення координації функціонування внутрішнього фінансового контролю та з метою підвищення ефективності контрольних заходів на підприємствах, в установах та організаціях, які належать до сфери управління міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, органи ДКРС при формуванні проектів планів передбачають, за погодженням з міністерствами, іншими центральними органами виконавчої влади, їх територіальними органами, здійснення одночасних (спільних) з їх контрольно-ревізійними підрозділами ревізій (перевірок) відповідно до Порядку взаємодії органів державної контрольно-ревізійної служби з контрольно-ревізійними підрозділами міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, їх територіальних органів при здійсненні планових та позапланових контрольних заходів, затвердженого наказом ГоловКРУ від 18.11.2003 р. № 274.
Одним з основних критеріїв відбору підприємств, установ і організацій, ревізії яких плануються за ініціативою органів ДКРС, є суми бюджетних коштів, виділених на їх утримання, виконання державних (бюджетних) програм або державних контрактів, та коштів, наданих їм у вигляді бюджетних позик, позик і кредитів, гарантованих коштами бюджетів, дотацій та субсидій, коштів державних цільових фондів, а також коштів, що залишаються у розпорядженні господарюючого суб'єкта у зв'язку з наданими йому пільгами за платежами до бюджетів в сумі, як правило не менше 50 тис. грн. на одне підприємство, установу чи організацію.
Інформація щодо внесення до планів контрольно-ревізійної роботи конкретних об’єктів контролю надається тільки на обґрунтовані запити органів державної влади відповідного рівня за рішенням керівництва ГоловКРУ, КРУ в регіоні чи КРВ.