Отчет о собственном капитале (Форма 4)

Положение (стандарт) 5 «Отчет о собственном капитале» раскрывает его содержание. В положении отмечается, что отчет составляется предприятиями всех форм собственности и имеет следующий вид (см. ф. № 4).

Особенности составления консолидированного отчета о собственном капитале определяется ПБУ 20 «Консолидированная финансовая отчетность».

В этом Положении (стандарте) дается характеристика следующих терминов:

1. Внутригрупповые операции – операции между материнскими и дочерними предприятиями или между дочерними предприятиями одной группы;

2. Внутригрупповое сальдо – сальдо дебиторской задолженности и обязательств на дату баланса, которое образовалось в результате внутригрупповых операций;

3. Нереализованные прибыли и убытки от внутригрупповых операций – прибыли и убытки, которые возникают в результате внутригрупповых операций и включаются в балансовую стоимость активов предприятия.

Собственный капитал (СК) предприятия – это доля в активах (А), которая остается после вычитания из них обязательств (О). (СК = А – О). Он служит основой для начала и продолжения хозяйственной деятельности предприятия и выполняет функции: долгосрочного его финансирования, так как находится в распоряжении предприятия пока оно существует. СК выступает в роли соответствия и защиты прав кредиторов; компенсации понесенных убытков, которые могут быть списаны за счет собственного капитала; кредитоспособности – при предоставлении кредита приоритет имеют предприятия, которые обладают большой величиной собственного капитала и минимальной кредиторской задолженностью; финансирование риска – при финансировании рискованных инвестиций; самостоятельности и власти, то есть функции независимости; распределения доходов и активов среди отдельных собственников капитала при распределении финансовых результатов и имущества на случай ликвидации предприятия (см. отчет по ф. № 4).

ПБУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» определяет состав, форму и содержание отчета субъектов малого предпринимательства и представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности.

К субъектам малого предпринимательства относятся зарегистрированные в установленном порядке физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, а также юридические лица - субъекты предпринимательства любой организационно-правовой формы собственности, у которых:

- среднеучетная численность работающих за отчетный период не превышает 50 человек;

- объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн. грн. (Указ Президента Украины «О государственной поддержке малого предпринимательства» от 12.05.98г. № 456/98);

Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства состоит из Формы № 1 – Баланс и Формы № 2 – «Отчет о финансовых результатах».

Форма баланса является обычной (см. ПБУ 2), а Отчет о финансовых результатах не имеет третьего раздела, т.к. субъекты малого предпринимательства не занимаются деятельностью, которая связана с выпуском, приобретением и реализацией акций. Таким образом форма № 2 имеет всего 2 раздела, в т.ч.:

1. Финансовые результаты;

2. Элементы операционных затрат.

В условиях перехода страны к рыночной экономике важное место занимает налоговая система, которая контролирует доходы и прибыль предприятия, реальность начисления и своевременность налоговых платежей. В конце каждого квартала и года предприятия обязаны предоставить в налоговую администрацию Декларацию в прибыли, которая содержит информацию нарастающим итогом с начала года. Порядок составления декларации о прибыли предприятий утверждается Приказом Государственной налоговой администрации Украины. В нем отражаются следующие данные: сведения о всех видах расходов и доходов; расшифровка доходов от реализации товаров (работ, услуг); доходы от операций с ценными бумагами, валютными ценностями и долговыми обязательствами; доходы от операций с основными средствами, нематериальными активами, сведения о добыче полезных ископаемых и прочие виды доходов, которые являются объектами налогообложения.

В декларации представлены следующие расходы: расходы на производство и реализацию продукции (работ, услуг); расходы по операциям с долговыми обязательствами и валютными ценностями; расходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами; прочие расходы; расходы, исключенные из состава валовых расходов с целью налогообложения.

Кроме доходов и расходов в декларации отражаются: амортизационные отчисления; прибыль, подлежащая налогообложению по разным ставкам, или не подлежащая налогообложению. Кроме того, в этом документе показываются налоговые обязательства по дивидендам, полученным процентам от использования ценных бумаг, разным выигрышам в лотерею, в казино.

Содержание отчетности и декларации должно быть реальным. Любое искажение данных финансовой отчетности повлечет за собой применение разных санкций.

ОТЧЕТ О СОБСТВЕННОМ КАПИТАЛЕ Форма № 4

1801005

за _____________ 20___ г. Код по ГКУД

Статья	Код стр.	Уставный капи-тал	Паевой капи-тал	Дополнительный вложен-ный капитал	Другой дополнительный капитал	Резервный капи-тал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Неоплаченый капитал	Изъятый капитал	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Остаток на начало года	010	555,6	-	-	21648,8	138,8	290,8			22634,0
Корректировка: изменение учетной политики	020
Исправление ошибок (+, –)	030						62,8			62,8
Прочие изменения	040
Скорректированный остаток на начало года	050						353,6			353,6
Переоценка активов: Дооценка основных средств
	060				51094					51094
Уценка основных средств	070

Дооценка незавершенного строительства	080
Уценка незавершенного строительства	090
Дооценка нематериальных активов	100
Уценка нематериальных активов	110
	120
Чистая прибыль (убыток) за отчетный период	130						14765,2			14765,2
Распределение прибыли: Выплаты собственникам (дивиденды)	140						(1854,8)			(1854,8)
Отчисление прибыли в уставный капитал	150
Отчисление в резервный капитал	160
	170
Взносы участников: Взносы в капитал
	180

Погашение задолженности из капитала	190
	200
Изъятие капитала: Выкуп акций (доли)
	210
Перепродажа выкупленных акций (доли)	220
Аннулирование выкупленных акций (доли)	230
Изъятие доли в капитале	240
Уменьшение номинальной стоимости акций	250
Прочие изменения в капитале: Списание невозмещенных убытков
	260
Бесплатно полученные активы	270
	280
Всего изменений в капитале	290
Остаток на конец года	300	555,6			72742,8	138,8	13264,0			86701,2

Руководитель ________________________________________________

Главный бухгалтер ___________________________________________