- •Им. М. Туган-Барановского
- •Донецк 2005
- •Учебное пособие предназначено для студентов экономических специальностей всех форм обучения.
- •© Коллектив авторов, 2005
- •Содержание
- •Предисловие
- •Финансовый учет і
- •1. Основы ведения финансового учета в предприятиях и организациях.
- •Статистический учет представляет собой систему сбора и обработки данных о массовых, наиболее типичных и качественных явлениях хозяйственной и общественной жизни.
- •Управленческий учет (внутрихозяйственный) – это система обработки и подготовки информации о деятельности предприятия для пользователей в процессе управления этим предприятием.
- •Характеристика правового регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Украине.
- •Порядок представления финансовой отчетности.
- •Положения (стандарты) бухгалтерского учета Украины (пбу)
- •Основные термины, используемые в национальных пбу
- •План счетов бухгалтерского учета
- •I. Общие положения
- •Класс 1. Необоротные активы
- •Счет 10 "Основные средства"
- •Счет 11 "Прочие необоротные материальные активы"
- •Счет 12 "Нематериальные активы"
- •Счет 13 "Износ (амортизация) необоротных активов"
- •Счет 14 "Долгосрочные финансовые инвестиции"
- •Счет 15 "Капитальные инвестиции"
- •Счет 16 "Долгосрочная дебиторская задолженность"
- •Счет 17 "Отсроченные налоговые активы"
- •Счет 18 "Прочие необоротные активы"
- •Счет 19 "Гудвилл при приобретении"
- •Счет 19 "Гудвилл при приобретении" корреспондирует
- •Класс 2. Запасы
- •Счет 20 "Производственные запасы"
- •Счет 21 "Животные на выращивании и откорме"
- •Счет 22 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"
- •Счет 23 "Производство"
- •Счет 24 "Брак в производстве"
- •Счет 25 "Полуфабрикаты"
- •Счет 26 "Готовая продукция"
- •Счет 27 "Продукция сельскохозяйственного производства"
- •Счет 28 "Товары"
- •Класс 3. Средства, расчеты и прочие активы
- •Счет 30 "Касса"
- •Счет 31 "Счета в банках"
- •Счет 33 "Прочие средства"
- •Счет 34 "Краткосрочные векселя полученные"
- •Счет 35 "Текущие финансовые инвестиции"
- •Счет 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
- •Счет 37 "Расчеты с разными дебиторами"
- •Счет 38 "Резерв сомнительных долгов"
- •Счет 39 "Расходы будущих периодов"
- •Класс 4. Собственный капитал и обеспечение обязательств
- •Счет 40 "Уставный капитал"
- •Счет 41 "Паевой капитал"
- •Счет 42 "Дополнительный капитал"
- •Счет 43 "Резервный капитал"
- •Счет 44 "Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)"
- •Счет 45 "Изъятый капитал"
- •Счет 46 "Неоплаченный капитал"
- •Счет 47 "Обеспечения будущих расходов и платежей"
- •Счет 48 "Целевое финансирование и целевые поступления"
- •Счет 49 "Страховые резервы"
- •Класс 5. Долгосрочные обязательства
- •Счет 50 "Долгосрочные ссуды"
- •Счет 51 "Долгосрочные векселя выданные"
- •Счет 52 "Долгосрочные обязательства по облигациям"
- •Счет 53 "Долгосрочные обязательства по аренде"
- •Счет 54 "Отсроченные налоговые обязательства"
- •Счет 54 "Отсроченные налоговые обязательства" корреспондирует
- •Счет 55 "Прочие долгосрочные обязательства"
- •Класс 6. Текущие обязательства
- •Счет 60 "Краткосрочные займы"
- •Счет 61 "Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам"
- •Счет 62 "Краткосрочные векселя выданные"
- •Счет 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- •Счет 64 "Расчеты по налогам и платежам"
- •Счет 65 "Расчеты по страхованию"
- •Счет 66 "Расчеты по оплате труда"
- •Счет 67 "Расчеты с участниками"
- •Счет 68 "Расчеты по другим операциям"
- •Счет 69 "Доходы будущих периодов"
- •Класс 7. Доходы и результаты деятельности
- •Счет 70 "Доходы от реализации"
- •Счет 71 "Прочий операционный доход"
- •Счет 72 "Доход от участия в капитале"
- •Счет 73 "Прочие финансовые доходы"
- •Счет 74 "Прочие доходы"
- •Счет 75 "Чрезвычайные доходы"
- •Счет 76 "Страховые платежи"
- •Счет 79 "Финансовые результаты"
- •Класс 8. Расходы по элементам
- •Счет 80 "Материальные расходы"
- •Счет 81 "Расходы на оплату труда"
- •Счет 82 "Отчисления на социальные мероприятия"
- •Счет 83 "Амортизация"
- •Счет 84 "Прочие операционные расходы"
- •Счет 85 "Прочие затраты"
- •Класс 9. Расходы деятельности
- •Счет 90 "Себестоимость реализации"
- •Счет 91 "Общепроизводственные расходы"
- •Счет 92 "Административные расходы"
- •Счет 93 "Расходы на сбыт"
- •Счет 94 "Прочие расходы операционной деятельности"
- •Счет 95 "Финансовые расходы"
- •Счет 96 "Потери от участия в капитале"
- •Счет 97 "Прочие расходы"
- •Счет 98 "Налог на прибыль"
- •Счет 99 "Чрезвычайные расходы"
- •Класс 0. Забалансовые счета
- •Счет 01 "Арендованные необоротные активы"
- •Счет 02 "Активы на ответственном хранении"
- •Счет 03 "Контрактные обязательства"
- •Счет 04 "Непредусмотренные активы и обязательства"
- •Счет 05 "Гарантии и обеспечения предоставленные"
- •Счет 06 "Гарантии и обеспечения полученные"
- •Счет 07 "Списанные активы"
- •Счет 08 "Бланки строгого учета"
- •Контрольные вопросы.
- •2. Учет денежных средств.
- •Бухгалтерские записи по субсчетам 333, 334
- •Контрольные вопросы.
- •3. Учет краткосрочных финансовых инвестиций.
- •Контрольные вопросы.
- •4. Учет долгосрочных финансовых инвестиций.
- •Контрольные вопросы.
- •5. Учет дебиторской задолженности.
- •Бухгалтерские записи
- •Бухгалтерские записи по субсчету 373
- •Бухгалтерские записи по субсчету 374 «Расчеты по претензиям»
- •Бухгалтерские записи по субсчету
- •375 «Расчеты по возмещению причиненного ущерба»
- •Контрольные вопросы.
- •6. Учет основных средств. Сущность, классификация, оценка, документальное оформление и учет поступлений основных средств
- •- Своевременное и правильное документальное оформление и отражение в учёте операций движения основных средств с целью получения информации об их наличии, поступлении и выбытии;
- •Группа 1 – здания, сооружения, их структурные компоненты и передающие устройства;
- •Бухгалтерские записи по учету поступления основных средств
- •Методы начисления и учет амортизации (износа) основных средств
- •Учет расходов на ремонт, модернизацию, реконструкцию
- •По характеру влияния на основные средства их можно подразделить на два вида:
- •При хозяйственном способе все работы выполняются работниками данного предприятия.
- •Порядок учета расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию зависит от их влияния на объект, его последующих возможностей.
- •Учет выбытия основных средств
- •Бухгалтерские записи по учету выбытия основных средств
- •Инвентаризация основных средств, порядок выявления и отражение в учёте ее результатов
- •Индекс инфляции на момент проведения инвентаризации - 1,2
- •Общая сумма ущерба, подлежащая возмещению материально
- •Переоценку проводит комиссия. Ее результаты оформляются инвентаризационной описью и актом переоценки.
- •Бухгалтерские записи по отражению в учете результатов инвентаризации и переоценки основных средств
- •Контрольные вопросы.
- •7. Учет прочих необоротных материальных активов.
- •Бухгалтерские записи по учету прочих необоротных материальных активов
- •Арендатор взятые в операционную аренду объекты отражает на забалансовом счете 01 «Арендованные необоротные активы».
- •Сумма амортизации относится в дебет счетов расходов 23,91,92,93 в зависимости от целей использования арендованных объектов. Финансовые расходы отражаются на счете 952 «Прочие финансовые расходы».
- •Мп “Ставрон” подписало соглашение на сдачу в финансовую аренду ооо “Кредо” оборудования на таких условиях:
- •Контрольные вопросы.
- •8. Учет нематериальных активов.
- •Капитальные инвестиции: сущность, классификация, финансирование и учет
- •Учет расходов на капитальные инвестиции
- •Контрольные вопросы.
- •10. Учет затрат на производство и выпуск готовой продукции. Себестоимость: понятие, виды, состав расходов, включаемых в себестоимость
- •Учет расходов на производство продукции (работ, услуг) Документальное оформление и учет прямых расходов
- •Порядок формирования и распределения косвенных расходов
- •Учет расходов вспомогательного производства
- •Сводный учет затрат на производство
- •Бухгалтерские записи по учету расходов на производство продукции
- •Для разграничения расходов между отдельными видами продукции (работ, услуг) могут применяться такие способы расчета себестоимости:
- •Учет готовой продукции и ее реализации Документальное оформление, синтетический и аналитический учет готовой продукции
- •Документальное оформление выпуска, отпуска (отгрузки) готовой продукции
- •Учет готовой продукции в местах хранения и в бухгалтерии
- •Учет расходов на сбыт
- •Бухгалтерские записи по учету расходов на сбыт
- •Учет отпуска (отгрузки) и реализации продукции (работ, услуг)
- •Контрольные вопросы.
- •Финансовый учет іі.
- •11. Учет капитала. Сущность, экономико-правовая характеристика собственного капитала и его состав
- •Порядок формирования и учет уставного капитала
- •Бухгалтерские записи
- •Формирование, использование и учет других видов собственного капитала
- •Бухгалтерские записи
- •Бухгалтерские записи
- •Бухгалтерские записи
- •Бухгалтерские записи по созданию и использованию
- •Контрольные вопросы.
- •12. Учет обязательств. Учет обязательств по расчетам с поставщиками
- •Бухгалтерские записи
- •Контрольные вопросы.
- •13. Учет расчетов по оплате труда и социальному страхованию.
- •Контрольные вопросы.
- •14. Учет расчетов с бюджетом.
- •Контрольные вопросы.
- •Долгосрочные займы
- •Бухгалтерские записи по учету долгосрочных займов и кредитов
- •Долгосрочные обязательства по облигациям
- •Бухгалтерские записи по учету долгосрочных обязательств по облигациям
- •16. Учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия. Учет доходов
- •Бухгалтерские записи по учету доходов
- •Бухгалтерские записи по учету разных доходов
- •Учет расходов
- •Бухгалтерские записи по учету расходов
- •Дт 79 Финансовые результаты Кт
- •Контрольные вопросы.
- •17. Финансовая отчетность.
- •Баланс (ф. 1)
- •1801001 Баланс Форма № 1
- •Отчет о финансовых результатах (ф. 3)
- •Отчет о финансовых результатах
- •I. Финансовые результаты
- •II. Элементы операционных расходов
- •III. Расчет показателей прибыльности акций
- •Отчет о движении денежных средств (Форма 3)
- •Отчет о движении денежных средств
- •Отчет о собственном капитале (Форма 4)
- •Контрольные вопросы.
- •Литература
- •План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций
Баланс (ф. 1)
В Положении (стандарте) 2 «Баланс» раскрываются понятия следующих терминов, а именно активов, собственного капитала, долгосрочных обязательств, связанных сторон, эквивалентов средств, финансовых инвестиций, текущих обязательств, необоротных активов, операционного цикла и других. Здесь же раскрывается понятие о признании и оценке статей баланса. В сравнении с предшествующей формой баланса новая форма претерпела важные изменения. Данным положением предусмотрены в активе баланса три раздела:
Необоротные активы;
Оборотные активы;
Расходы будущих периодов;
В пассиве баланса пять разделов:
Собственный капитал;
Обеспечение будущих расходов и платежей;
Долгосрочные обязательства;
Текущие обязательства;
Доходы будущих периодов.
Баланс имеет следующую форму и строение:
1801001 Баланс Форма № 1
на ____1.01_______ 200__г. Код по ОКПО
АКТИВ |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Необоротные активы |
|
|
|
Нематериальные активы: |
|
|
|
остаточная стоимость |
010 |
3,8 |
16,8 |
первоначальная стоимость |
011 |
7,6 |
21,6 |
накопленная амортизация |
012 |
3,8 |
4,8 |
Незавершенное строительство |
020 |
824 |
647,2 |
Основные средства: |
|
|
|
остаточная стоимость |
030 |
16410,8 |
69489,6 |
первоначальная стоимость |
031 |
30641,2 |
146264,4 |
износ |
032 |
14230,4 |
76774,8 |
Долгосрочные финансовые инвестиции: которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий |
040 |
|
|
прочие финансовые инвестиции |
045 |
100,4 |
292,0 |
Долгосрочная дебиторская задолженность |
050 |
|
|
Отсроченные налоговые активы |
060 |
|
|
Прочие необоротные активы |
070 |
|
|
Всего по разделу I |
080 |
17339,0 |
70455,6 |
II. Оборотные активы |
|
|
|
Запасы: |
|
|
|
производственные запасы |
100 |
7692,0 |
1216,0 |
животные на выращивании и откорме |
110 |
|
|
незавершенное производство |
120 |
265,2 |
421,6 |
готовая продукция |
130 |
4336,0 |
4058,8 |
товары |
140 |
280 |
399,6 |
Векселя полученные |
150 |
|
|
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги: |
|
|
|
чистая реализационная стоимость |
160 |
4046,4 |
4683,2 |
первоначальная стоимость |
161 |
4106,4 |
4761,6 |
резерв сомнительных долгов |
162 |
- (60) |
- (78,4) |
Дебиторская задолженность по расчетам: |
|
|
|
с бюджетом |
170 |
- |
281,6 |
по выданным авансам |
180 |
|
101,6 |
по начисленным доходам |
190 |
|
|
по внутренним расчетам |
200 |
|
|
Прочая текущая дебиторская задолженность |
210 |
4422,8 |
6260,4 |
Текущие финансовые инвестиции |
220 |
|
1200,0 |
Денежные средства и их эквиваленты: |
|
|
|
в национальной валюте |
230 |
1639,2 |
782,4 |
в иностранной валюте |
240 |
646,4 |
980,0 |
прочие оборотные активы |
250 |
|
|
Всего по разделу II |
260 |
23328,0 |
31383,2 |
III. Расходы будущих периодов |
270 |
- |
22,8 |
Баланс |
|
40667,0 |
101851,6 |
ПАССИВ |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Собственный капитал |
|
|
|
Уставный капитал |
300 |
555,6 |
555,6 |
Паевой капитал |
310 |
|
|
Дополнительно вложенный капитал |
320 |
|
|
Прочий дополнительный капитал |
330 |
21648,8 |
72742,8 |
Резервный капитал |
340 |
138,8 |
138,8 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
350 |
290,8 |
13264,0 |
Неоплаченный капитал |
360 |
(–) |
(–) |
Изъятый капитал |
370 |
(–) |
(–) |
Всего по разделу I |
380 |
22634,0 |
86701,2 |
II. Обеспечение будущих расходов и платежей |
|
|
|
Обеспечение выплат персоналу |
400 |
1329,2 |
1356,0 |
Прочие обеспечения |
410 |
1503,2 |
2170,0 |
Целевое финансирование |
420 |
|
|
Всего по разделу II |
430 |
2832,4 |
3526,0 |
III. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
Долгосрочные кредиты банков |
440 |
|
|
Прочие долгосрочные финансовые обязательства |
450 |
400 |
160 |
Отсроченные налоговые обязательства |
460 |
716,4 |
263,2 |
Прочие долгосрочные обязательства |
470 |
|
|
Всего по разделу III |
480 |
1116,4 |
423,2 |
IV. Текущие обязательства |
|
|
|
Краткосрочные кредиты банков |
500 |
1600,0 |
1200,0 |
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам |
510 |
340,0 |
240,0 |
Векселя выданные |
520 |
|
|
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги |
530 |
4900,8 |
2568,0 |
Текущие обязательства по расчетам: |
|
|
|
за полученные авансы |
540 |
3905,0 |
2693,2 |
с бюджетом |
550 |
1500 |
1545,6 |
по внебюджетным платежам |
560 |
78,8 |
214,0 |
по страхованию |
570 |
114,0 |
166,8 |
по оплате труда |
580 |
569,6 |
552,4 |
с участниками |
590 |
967,2 |
1857,6 |
по внутренним расчетам |
600 |
|
|
Прочие текущие обязательства |
610 |
108,8 |
163,6 |
Всего по разделу IV |
620 |
14084,2 |
11201,2 |
V. Доходы будущих периодов |
630 |
- |
- |
Баланс |
|
40667,0 |
101851,6 |