Бухгалтерские записи по учету долгосрочных займов и кредитов

№ п\п	Документ	Содержание записи	Корр. счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Кредитный договор, выписка со счета	Получен долгосрочный кредит: - на текущий счет - на погашение задолженности поставщикам - на погашение задолженности бюджету - на осуществление капитальных инвестиций	311 631 641 15	501
2	Справка бухгалтерии	Переведены суммы текущей задолженности в состав долгосрочных обязательств	61	501
3	Выписка со счета	Отражено погашение долгосрочных кредитов: - денежными средствами - акциями - объектами капитальных инвестиций - товарно-материальными ценностями - платежами покупателей и прочих дебиторов	501	301,311 14,35 15 20,28 361,377
4	Справка бухгалтерии	Переведены суммы долгосрочных обязательств по кредитам, подлежащие погашению в течение 12 месяцев с даты баланса, в состав текущих	501	61
5	Справка бухгалтерии	Списаны долгосрочные обязательства по кредитам вследствие чрезвычайных событий	501	752

Долгосрочные обязательства по облигациям

Одним из видов ценных бумаг являются облигации.

Облигации представляют собой долгосрочные ценные бумаги, которые свидетельствуют о внесении их владельцем денежных средств и подтверждают обязательства эмитента возместить им в установленный срок номинальную стоимость и сумму зафиксированного процента, независимо от результатов деятельности.

Эмитентами облигаций могут быть как государственные так и негосударственные предприятия. Условия выпуска облигаций определены соответствующими законодательными актами Украины.

Бланк облигаций являются бланками строгого учета. Их наличие и движение отражается на забалансовом счете 08 «Бланки строгого учета», который дебетуется при получении бланков и кредитуется при их использовании (заполнении), списании как непригодных или в случае выявления их недостачи.

Аналитический учет ведется по каждому бланку и местам их хранения.

Учет долгосрочных обязательств по облигациям ведется на одноименном счете 52. По характеристике он аналогичен счету 50.

Облигации оцениваются по номинальной стоимости. Реальная стоимость реализации зависит от котировки рыночных цен на аналогичные ценные бумаги на дату их размещения. Предприятия-эмитенты облигаций должны учитывать все возможные рыночные факторы, которые могут в будущем влиять на финансовый рынок, но разница между номинальной и рыночной процентной ставкой все же, в большинстве случаев, возникает.

При этом возможны два варианта:

1. Рыночная ставка в момент выпуска облигаций выше номинальной. В этом случае облигации продаются с дисконтом (скидкой);

2. Рыночная процентная ставка ниже номинальной. В этом случае облигации продаются с премией.

Для обособленного отражения в учете обязательств по номинальной стоимости облигаций, дисконта и премии по ним к счету 52 «Долгосрочные обязательства по облигациям» предусмотрены соответствующие субсчета:

521 «Обязательства по облигациям»;

522 «Премии по выпущенным облигациям»;

523 «Дисконт по выпущенным облигациям» (контрпассивный регулирующий счет к счету 521).

В балансе задолженность по облигациям отражается как свернутое сальдо по трем субсчетам:

сальдо счета 521 + сальдо счета 522 – сальдо счета 523

Как премия, так и дисконт подлежат амортизации, путем распределения их суммы на весь период обращения облигаций. При этом амортизация премии уменьшает расходы эмитента на выплату процентов по облигациям, тогда как амортизация дисконта их увеличивает.

Аналитический учет обязательств по облигациям ведется по их видам и срокам погашения.