Контрольные вопросы.

1. Что такое финансовые инвестиции, их виды и характеристика?

2. Содержание и назначение ПБУ «Финансовые инвестиции»?

3. На каком счете осуществляется учет краткосрочных финансовых инвестиций, какова его структура и назначение?

4. Приведите бухгалтерские записи по учету краткосрочных финансовых инвестиций?

5. В каком регистре ведется учет финансовых инвестиций и какова методика его формирования?

4. Учет долгосрочных финансовых инвестиций.

Долгосрочные финансовые инвестиции – это вложения на срок свыше одного года в другие предприятия, созданные на территории Украины и за границей. Регламентирует учет финансовых инвестиций ПБУ 12 «Финансовые инвестиции». В данной главе дается значение следующих терминов:

Совместная деятельность – хозяйственная деятельность с созданием или без создания юридического лица, которое является объектом совместного контроля двух или более сторон в соответствии с письменным соглашением между ними.

Совместный контроль – распределение контроля за хозяйственной деятельностью в соответствии с соглашением о ведении совместной деятельности.

Существенное влияние – полномочие участвовать в принятии решений по финансовой, хозяйственной и коммерческой политике объекта инвестирования без осуществления контроля этой политики.

Долгосрочные финансовые инвестиции осуществляются в виде:

• приобретения ценных бумаг других предприятий;

• облигаций государственных и местных займов;

• долевого участия в уставном капитале других предприятий.

Для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных инвестиций (вложений) используется счет 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции». Счет 14 – активный, по дебету отражается стоимость долгосрочных инвестиций, по кредиту – их выбытие (списание) или уменьшение стоимости, а также получение дивидендов от объекта инвестирования, если учет ведется по методу участия в капитале.

Счет 14 имеет 3 субсчета:

141 «Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале»

142 «Другие инвестиции связанным сторонам»

143 «Инвестиции несвязанным сторонам»

Связанные стороны – лица, отношения между которыми обуславливают возможность одной стороны контролировать другую или существенно влиять на принятие финансовых и оперативных решений другой стороной (ПБУ 2, п.4).

Бухгалтерские записи по счету 14

Документ	Содержание записи	Корр. счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
Справка бухгалтерии Вексель Акт приема-передачи Расходный кассовый ордер, выписка банка Выписка банка, кредитный договор Справка бухгалтерии Справка бухгалтерии Платежные и другие документы Справка бухгалтерии -//-//- -//-//- -//-//- -//-//-	1. Увеличение (приобретение) долгосрочных финансовых инвестиций (вложений) соответственно по субсчетам: а) за счет видоизменения инвестиций б) векселями, полученными в обеспечение долгосрочной дебиторской задолженности в) передача необоротных активов по справедливой стоимости: - на остаточную стоимость - списание износа - на сумму разницы между справедливой и остаточной стоимостью переданных объектов г) за счет денежных средств д) перевода текущих инвестиций в долгосрочные е) в счет погашения задолженности ж) за счет кредитов банка з) увеличение балансовой стоимости финансовых инвестиций на сумму, которая является долей инвестора в чистой прибыли объекта инвестирования за отчетной период 2. Уменьшение (списание, выбытие) долгосрочных финансовых инвестиций при: а) видоизменении инвестиций б) увеличении нематериальных и монетарных активов в) переводе долгосрочных инвестиций в текущие г) уменьшении балансовой стоимости финансовых инвестиций на сумму, которая является долей инвестора в сумме убытка объекта инвестирования за отчетный период д) списании реализованных инвестиций е) уменьшения полезности инвестиций ж) списании инвестиций в результате чрезвычайных событий 3. Уведомление получения дивидендов, начисленных от объекта инвестирования, учитываемого по методу участия в капитале	14 14 14 13 14 14 14 14 14 141 14 10, 30, 31, 37 35 96 371 975 99 373	14 162 10,12 10,12 746 30,31 35 46 50,60 72 14 14 14 141 14 14 14 141

Аналитический учет по счету 14 ведется по:

• видам долгосрочных финансовых вложений;

• объектам инвестирования;

• местам вложения (на территории Украины или за границей).

Дивиденды, проценты, роялти, рента, подлежащие получению по долгосрочным финансовым инвестициям (кроме инвестиций, учитываемых по методу участия в капитале) отражаются в бухгалтерском учете следующей записью:

Дт 373 Кт 731, 732

Учетным регистром для хронологического, систематического накопления, группировки и обобщения информации о хозяйственных операциях по приобретению и выбытию финансовых инвестиций является журнал по кредиту счетов 14 и 35, а также ведомость аналитического учета инвестиций по дебету этих счетов. Обороты по дебету и кредиту счетов 14 и 35 отражаются в корреспонденции с другими счетами. Остатки по этим счетам всегда отражаются по дебету. Значение счета 14 раскрывается в первом разделе актива баланса по строкам 040, 045 в составе необоротных активов. Значение же счета 35 отражается во втором разделе актива по строке 220 в составе оборотных активов.

Расшифровка финансовых инвестиций по методу участия в капитале в разрезе ассоциированных, дочерних и совместных предприятий, а также по видам инвестиций (доли и паи в уставном капитале других предприятий, акции, облигации, прочие) представлена в разделе IV «Финансовые инвестиции» формы № 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности».