
- •Им. М. Туган-Барановского
- •Донецк 2005
- •Учебное пособие предназначено для студентов экономических специальностей всех форм обучения.
- •© Коллектив авторов, 2005
- •Содержание
- •Предисловие
- •Финансовый учет і
- •1. Основы ведения финансового учета в предприятиях и организациях.
- •Статистический учет представляет собой систему сбора и обработки данных о массовых, наиболее типичных и качественных явлениях хозяйственной и общественной жизни.
- •Управленческий учет (внутрихозяйственный) – это система обработки и подготовки информации о деятельности предприятия для пользователей в процессе управления этим предприятием.
- •Характеристика правового регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Украине.
- •Порядок представления финансовой отчетности.
- •Положения (стандарты) бухгалтерского учета Украины (пбу)
- •Основные термины, используемые в национальных пбу
- •План счетов бухгалтерского учета
- •I. Общие положения
- •Класс 1. Необоротные активы
- •Счет 10 "Основные средства"
- •Счет 11 "Прочие необоротные материальные активы"
- •Счет 12 "Нематериальные активы"
- •Счет 13 "Износ (амортизация) необоротных активов"
- •Счет 14 "Долгосрочные финансовые инвестиции"
- •Счет 15 "Капитальные инвестиции"
- •Счет 16 "Долгосрочная дебиторская задолженность"
- •Счет 17 "Отсроченные налоговые активы"
- •Счет 18 "Прочие необоротные активы"
- •Счет 19 "Гудвилл при приобретении"
- •Счет 19 "Гудвилл при приобретении" корреспондирует
- •Класс 2. Запасы
- •Счет 20 "Производственные запасы"
- •Счет 21 "Животные на выращивании и откорме"
- •Счет 22 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"
- •Счет 23 "Производство"
- •Счет 24 "Брак в производстве"
- •Счет 25 "Полуфабрикаты"
- •Счет 26 "Готовая продукция"
- •Счет 27 "Продукция сельскохозяйственного производства"
- •Счет 28 "Товары"
- •Класс 3. Средства, расчеты и прочие активы
- •Счет 30 "Касса"
- •Счет 31 "Счета в банках"
- •Счет 33 "Прочие средства"
- •Счет 34 "Краткосрочные векселя полученные"
- •Счет 35 "Текущие финансовые инвестиции"
- •Счет 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
- •Счет 37 "Расчеты с разными дебиторами"
- •Счет 38 "Резерв сомнительных долгов"
- •Счет 39 "Расходы будущих периодов"
- •Класс 4. Собственный капитал и обеспечение обязательств
- •Счет 40 "Уставный капитал"
- •Счет 41 "Паевой капитал"
- •Счет 42 "Дополнительный капитал"
- •Счет 43 "Резервный капитал"
- •Счет 44 "Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)"
- •Счет 45 "Изъятый капитал"
- •Счет 46 "Неоплаченный капитал"
- •Счет 47 "Обеспечения будущих расходов и платежей"
- •Счет 48 "Целевое финансирование и целевые поступления"
- •Счет 49 "Страховые резервы"
- •Класс 5. Долгосрочные обязательства
- •Счет 50 "Долгосрочные ссуды"
- •Счет 51 "Долгосрочные векселя выданные"
- •Счет 52 "Долгосрочные обязательства по облигациям"
- •Счет 53 "Долгосрочные обязательства по аренде"
- •Счет 54 "Отсроченные налоговые обязательства"
- •Счет 54 "Отсроченные налоговые обязательства" корреспондирует
- •Счет 55 "Прочие долгосрочные обязательства"
- •Класс 6. Текущие обязательства
- •Счет 60 "Краткосрочные займы"
- •Счет 61 "Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам"
- •Счет 62 "Краткосрочные векселя выданные"
- •Счет 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- •Счет 64 "Расчеты по налогам и платежам"
- •Счет 65 "Расчеты по страхованию"
- •Счет 66 "Расчеты по оплате труда"
- •Счет 67 "Расчеты с участниками"
- •Счет 68 "Расчеты по другим операциям"
- •Счет 69 "Доходы будущих периодов"
- •Класс 7. Доходы и результаты деятельности
- •Счет 70 "Доходы от реализации"
- •Счет 71 "Прочий операционный доход"
- •Счет 72 "Доход от участия в капитале"
- •Счет 73 "Прочие финансовые доходы"
- •Счет 74 "Прочие доходы"
- •Счет 75 "Чрезвычайные доходы"
- •Счет 76 "Страховые платежи"
- •Счет 79 "Финансовые результаты"
- •Класс 8. Расходы по элементам
- •Счет 80 "Материальные расходы"
- •Счет 81 "Расходы на оплату труда"
- •Счет 82 "Отчисления на социальные мероприятия"
- •Счет 83 "Амортизация"
- •Счет 84 "Прочие операционные расходы"
- •Счет 85 "Прочие затраты"
- •Класс 9. Расходы деятельности
- •Счет 90 "Себестоимость реализации"
- •Счет 91 "Общепроизводственные расходы"
- •Счет 92 "Административные расходы"
- •Счет 93 "Расходы на сбыт"
- •Счет 94 "Прочие расходы операционной деятельности"
- •Счет 95 "Финансовые расходы"
- •Счет 96 "Потери от участия в капитале"
- •Счет 97 "Прочие расходы"
- •Счет 98 "Налог на прибыль"
- •Счет 99 "Чрезвычайные расходы"
- •Класс 0. Забалансовые счета
- •Счет 01 "Арендованные необоротные активы"
- •Счет 02 "Активы на ответственном хранении"
- •Счет 03 "Контрактные обязательства"
- •Счет 04 "Непредусмотренные активы и обязательства"
- •Счет 05 "Гарантии и обеспечения предоставленные"
- •Счет 06 "Гарантии и обеспечения полученные"
- •Счет 07 "Списанные активы"
- •Счет 08 "Бланки строгого учета"
- •Контрольные вопросы.
- •2. Учет денежных средств.
- •Бухгалтерские записи по субсчетам 333, 334
- •Контрольные вопросы.
- •3. Учет краткосрочных финансовых инвестиций.
- •Контрольные вопросы.
- •4. Учет долгосрочных финансовых инвестиций.
- •Контрольные вопросы.
- •5. Учет дебиторской задолженности.
- •Бухгалтерские записи
- •Бухгалтерские записи по субсчету 373
- •Бухгалтерские записи по субсчету 374 «Расчеты по претензиям»
- •Бухгалтерские записи по субсчету
- •375 «Расчеты по возмещению причиненного ущерба»
- •Контрольные вопросы.
- •6. Учет основных средств. Сущность, классификация, оценка, документальное оформление и учет поступлений основных средств
- •- Своевременное и правильное документальное оформление и отражение в учёте операций движения основных средств с целью получения информации об их наличии, поступлении и выбытии;
- •Группа 1 – здания, сооружения, их структурные компоненты и передающие устройства;
- •Бухгалтерские записи по учету поступления основных средств
- •Методы начисления и учет амортизации (износа) основных средств
- •Учет расходов на ремонт, модернизацию, реконструкцию
- •По характеру влияния на основные средства их можно подразделить на два вида:
- •При хозяйственном способе все работы выполняются работниками данного предприятия.
- •Порядок учета расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию зависит от их влияния на объект, его последующих возможностей.
- •Учет выбытия основных средств
- •Бухгалтерские записи по учету выбытия основных средств
- •Инвентаризация основных средств, порядок выявления и отражение в учёте ее результатов
- •Индекс инфляции на момент проведения инвентаризации - 1,2
- •Общая сумма ущерба, подлежащая возмещению материально
- •Переоценку проводит комиссия. Ее результаты оформляются инвентаризационной описью и актом переоценки.
- •Бухгалтерские записи по отражению в учете результатов инвентаризации и переоценки основных средств
- •Контрольные вопросы.
- •7. Учет прочих необоротных материальных активов.
- •Бухгалтерские записи по учету прочих необоротных материальных активов
- •Арендатор взятые в операционную аренду объекты отражает на забалансовом счете 01 «Арендованные необоротные активы».
- •Сумма амортизации относится в дебет счетов расходов 23,91,92,93 в зависимости от целей использования арендованных объектов. Финансовые расходы отражаются на счете 952 «Прочие финансовые расходы».
- •Мп “Ставрон” подписало соглашение на сдачу в финансовую аренду ооо “Кредо” оборудования на таких условиях:
- •Контрольные вопросы.
- •8. Учет нематериальных активов.
- •Капитальные инвестиции: сущность, классификация, финансирование и учет
- •Учет расходов на капитальные инвестиции
- •Контрольные вопросы.
- •10. Учет затрат на производство и выпуск готовой продукции. Себестоимость: понятие, виды, состав расходов, включаемых в себестоимость
- •Учет расходов на производство продукции (работ, услуг) Документальное оформление и учет прямых расходов
- •Порядок формирования и распределения косвенных расходов
- •Учет расходов вспомогательного производства
- •Сводный учет затрат на производство
- •Бухгалтерские записи по учету расходов на производство продукции
- •Для разграничения расходов между отдельными видами продукции (работ, услуг) могут применяться такие способы расчета себестоимости:
- •Учет готовой продукции и ее реализации Документальное оформление, синтетический и аналитический учет готовой продукции
- •Документальное оформление выпуска, отпуска (отгрузки) готовой продукции
- •Учет готовой продукции в местах хранения и в бухгалтерии
- •Учет расходов на сбыт
- •Бухгалтерские записи по учету расходов на сбыт
- •Учет отпуска (отгрузки) и реализации продукции (работ, услуг)
- •Контрольные вопросы.
- •Финансовый учет іі.
- •11. Учет капитала. Сущность, экономико-правовая характеристика собственного капитала и его состав
- •Порядок формирования и учет уставного капитала
- •Бухгалтерские записи
- •Формирование, использование и учет других видов собственного капитала
- •Бухгалтерские записи
- •Бухгалтерские записи
- •Бухгалтерские записи
- •Бухгалтерские записи по созданию и использованию
- •Контрольные вопросы.
- •12. Учет обязательств. Учет обязательств по расчетам с поставщиками
- •Бухгалтерские записи
- •Контрольные вопросы.
- •13. Учет расчетов по оплате труда и социальному страхованию.
- •Контрольные вопросы.
- •14. Учет расчетов с бюджетом.
- •Контрольные вопросы.
- •Долгосрочные займы
- •Бухгалтерские записи по учету долгосрочных займов и кредитов
- •Долгосрочные обязательства по облигациям
- •Бухгалтерские записи по учету долгосрочных обязательств по облигациям
- •16. Учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия. Учет доходов
- •Бухгалтерские записи по учету доходов
- •Бухгалтерские записи по учету разных доходов
- •Учет расходов
- •Бухгалтерские записи по учету расходов
- •Дт 79 Финансовые результаты Кт
- •Контрольные вопросы.
- •17. Финансовая отчетность.
- •Баланс (ф. 1)
- •1801001 Баланс Форма № 1
- •Отчет о финансовых результатах (ф. 3)
- •Отчет о финансовых результатах
- •I. Финансовые результаты
- •II. Элементы операционных расходов
- •III. Расчет показателей прибыльности акций
- •Отчет о движении денежных средств (Форма 3)
- •Отчет о движении денежных средств
- •Отчет о собственном капитале (Форма 4)
- •Контрольные вопросы.
- •Литература
- •План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций
Счет 48 "Целевое финансирование и целевые поступления"
На счете 48 "Целевое финансирование и целевые поступления" ведется учет и обобщение информации о наличии и движении средств финансирования мероприятий целевого назначения (в том числе получение гуманитарной помощи).
Средства целевого финансирования и целевых поступлений могут поступать в виде субсидий, ассигнований из бюджета и внебюджетных фондов, целевых взносов физических и юридических лиц и т.п.
По кредиту счета 48 "Целевое финансирование и целевые поступления" отражаются средства целевого назначения для финансирования определенных мероприятий; по дебету - использованные суммы по определенным направлениям, признание их доходом, а также возврат неиспользованных сумм.
Аналитический учет средств целевого финансирования и целевых поступлений и их расходования производится по их назначению и источникам поступлений.
Счет 49 "Страховые резервы"
Счет 49 "Страховые резервы" предназначен для обобщения информации о движении средств страховых резервов. Счет 49 используется предприятиями, которые являются страховщиками в соответствии с Законом Украины "О страховании" и в предусмотренном порядке формируют страховые резервы.
Счет 49 "Страховые резервы" имеет субсчета (см. приложение А).
Аналитический учет резервов осуществляется по их видам.
Исчисленная на отчетную дату сумма страховых резервов отражается по кредиту субсчетов учета страховых резервов и дебету субсчетов учета результатов изменений этих страховых резервов.
По дебету субсчетов учета страховых резервов отражается сумма страховых резервов на прошедшую отчетную дату в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета результатов изменений страховых резервов.
Исчисленная на отчетную дату сумма долей перестраховщиков в страховых резервах отражается по дебету субсчетов учета долей перестраховщиков в страховых резервах и кредиту субсчетов учета результатов изменений этих страховых резервов.
По кредиту субсчетов учета долей перестраховщиков в страховых резервах отражается сумма долей перестраховщиков в страховых резервах на прошедшую отчетную дату в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета результатов изменений этих страховых резервов.
Ежемесячно сальдо субсчетов учета результатов изменений страховых резервов списывается в порядке закрытия в корреспонденции с кредитом субсчета 719 "Прочие доходы от операционной деятельности" или дебетом субсчета 949 "Прочие расходы операционной деятельности", за исключением результата изменения резервов незаработанных премий, сальдо которого ежемесячно списывается в порядке закрытия на субсчет 703 "Доход от реализации работ и услуг".
Класс 5. Долгосрочные обязательства
Счета этого класса предназначены для учета данных и обобщения информации о задолженности предприятия банкам по полученным от них кредитам, которая не является текущим обязательством (задолженность, которая не подлежит погашению в течение операционного цикла предприятия или в течение двенадцати месяцев с даты баланса); задолженности предприятия по обязательствам по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты; сумме налога на прибыль, подлежащей уплате в будущих периодах в результате временной разницы между учетной и налоговой базами оценки; задолженность по выданным долгосрочным векселям и распространенным облигациям.
Долгосрочные обязательства отражаются на счетах бухгалтерского учета, если их оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем вследствие их погашения.