- •Им. М. Туган-Барановского
- •Донецк 2005
- •Учебное пособие предназначено для студентов экономических специальностей всех форм обучения.
- •© Коллектив авторов, 2005
- •Содержание
- •Предисловие
- •Финансовый учет і
- •1. Основы ведения финансового учета в предприятиях и организациях.
- •Статистический учет представляет собой систему сбора и обработки данных о массовых, наиболее типичных и качественных явлениях хозяйственной и общественной жизни.
- •Управленческий учет (внутрихозяйственный) – это система обработки и подготовки информации о деятельности предприятия для пользователей в процессе управления этим предприятием.
- •Характеристика правового регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Украине.
- •Порядок представления финансовой отчетности.
- •Положения (стандарты) бухгалтерского учета Украины (пбу)
- •Основные термины, используемые в национальных пбу
- •План счетов бухгалтерского учета
- •I. Общие положения
- •Класс 1. Необоротные активы
- •Счет 10 "Основные средства"
- •Счет 11 "Прочие необоротные материальные активы"
- •Счет 12 "Нематериальные активы"
- •Счет 13 "Износ (амортизация) необоротных активов"
- •Счет 14 "Долгосрочные финансовые инвестиции"
- •Счет 15 "Капитальные инвестиции"
- •Счет 16 "Долгосрочная дебиторская задолженность"
- •Счет 17 "Отсроченные налоговые активы"
- •Счет 18 "Прочие необоротные активы"
- •Счет 19 "Гудвилл при приобретении"
- •Счет 19 "Гудвилл при приобретении" корреспондирует
- •Класс 2. Запасы
- •Счет 20 "Производственные запасы"
- •Счет 21 "Животные на выращивании и откорме"
- •Счет 22 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"
- •Счет 23 "Производство"
- •Счет 24 "Брак в производстве"
- •Счет 25 "Полуфабрикаты"
- •Счет 26 "Готовая продукция"
- •Счет 27 "Продукция сельскохозяйственного производства"
- •Счет 28 "Товары"
- •Класс 3. Средства, расчеты и прочие активы
- •Счет 30 "Касса"
- •Счет 31 "Счета в банках"
- •Счет 33 "Прочие средства"
- •Счет 34 "Краткосрочные векселя полученные"
- •Счет 35 "Текущие финансовые инвестиции"
- •Счет 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
- •Счет 37 "Расчеты с разными дебиторами"
- •Счет 38 "Резерв сомнительных долгов"
- •Счет 39 "Расходы будущих периодов"
- •Класс 4. Собственный капитал и обеспечение обязательств
- •Счет 40 "Уставный капитал"
- •Счет 41 "Паевой капитал"
- •Счет 42 "Дополнительный капитал"
- •Счет 43 "Резервный капитал"
- •Счет 44 "Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)"
- •Счет 45 "Изъятый капитал"
- •Счет 46 "Неоплаченный капитал"
- •Счет 47 "Обеспечения будущих расходов и платежей"
- •Счет 48 "Целевое финансирование и целевые поступления"
- •Счет 49 "Страховые резервы"
- •Класс 5. Долгосрочные обязательства
- •Счет 50 "Долгосрочные ссуды"
- •Счет 51 "Долгосрочные векселя выданные"
- •Счет 52 "Долгосрочные обязательства по облигациям"
- •Счет 53 "Долгосрочные обязательства по аренде"
- •Счет 54 "Отсроченные налоговые обязательства"
- •Счет 54 "Отсроченные налоговые обязательства" корреспондирует
- •Счет 55 "Прочие долгосрочные обязательства"
- •Класс 6. Текущие обязательства
- •Счет 60 "Краткосрочные займы"
- •Счет 61 "Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам"
- •Счет 62 "Краткосрочные векселя выданные"
- •Счет 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- •Счет 64 "Расчеты по налогам и платежам"
- •Счет 65 "Расчеты по страхованию"
- •Счет 66 "Расчеты по оплате труда"
- •Счет 67 "Расчеты с участниками"
- •Счет 68 "Расчеты по другим операциям"
- •Счет 69 "Доходы будущих периодов"
- •Класс 7. Доходы и результаты деятельности
- •Счет 70 "Доходы от реализации"
- •Счет 71 "Прочий операционный доход"
- •Счет 72 "Доход от участия в капитале"
- •Счет 73 "Прочие финансовые доходы"
- •Счет 74 "Прочие доходы"
- •Счет 75 "Чрезвычайные доходы"
- •Счет 76 "Страховые платежи"
- •Счет 79 "Финансовые результаты"
- •Класс 8. Расходы по элементам
- •Счет 80 "Материальные расходы"
- •Счет 81 "Расходы на оплату труда"
- •Счет 82 "Отчисления на социальные мероприятия"
- •Счет 83 "Амортизация"
- •Счет 84 "Прочие операционные расходы"
- •Счет 85 "Прочие затраты"
- •Класс 9. Расходы деятельности
- •Счет 90 "Себестоимость реализации"
- •Счет 91 "Общепроизводственные расходы"
- •Счет 92 "Административные расходы"
- •Счет 93 "Расходы на сбыт"
- •Счет 94 "Прочие расходы операционной деятельности"
- •Счет 95 "Финансовые расходы"
- •Счет 96 "Потери от участия в капитале"
- •Счет 97 "Прочие расходы"
- •Счет 98 "Налог на прибыль"
- •Счет 99 "Чрезвычайные расходы"
- •Класс 0. Забалансовые счета
- •Счет 01 "Арендованные необоротные активы"
- •Счет 02 "Активы на ответственном хранении"
- •Счет 03 "Контрактные обязательства"
- •Счет 04 "Непредусмотренные активы и обязательства"
- •Счет 05 "Гарантии и обеспечения предоставленные"
- •Счет 06 "Гарантии и обеспечения полученные"
- •Счет 07 "Списанные активы"
- •Счет 08 "Бланки строгого учета"
- •Контрольные вопросы.
- •2. Учет денежных средств.
- •Бухгалтерские записи по субсчетам 333, 334
- •Контрольные вопросы.
- •3. Учет краткосрочных финансовых инвестиций.
- •Контрольные вопросы.
- •4. Учет долгосрочных финансовых инвестиций.
- •Контрольные вопросы.
- •5. Учет дебиторской задолженности.
- •Бухгалтерские записи
- •Бухгалтерские записи по субсчету 373
- •Бухгалтерские записи по субсчету 374 «Расчеты по претензиям»
- •Бухгалтерские записи по субсчету
- •375 «Расчеты по возмещению причиненного ущерба»
- •Контрольные вопросы.
- •6. Учет основных средств. Сущность, классификация, оценка, документальное оформление и учет поступлений основных средств
- •- Своевременное и правильное документальное оформление и отражение в учёте операций движения основных средств с целью получения информации об их наличии, поступлении и выбытии;
- •Группа 1 – здания, сооружения, их структурные компоненты и передающие устройства;
- •Бухгалтерские записи по учету поступления основных средств
- •Методы начисления и учет амортизации (износа) основных средств
- •Учет расходов на ремонт, модернизацию, реконструкцию
- •По характеру влияния на основные средства их можно подразделить на два вида:
- •При хозяйственном способе все работы выполняются работниками данного предприятия.
- •Порядок учета расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию зависит от их влияния на объект, его последующих возможностей.
- •Учет выбытия основных средств
- •Бухгалтерские записи по учету выбытия основных средств
- •Инвентаризация основных средств, порядок выявления и отражение в учёте ее результатов
- •Индекс инфляции на момент проведения инвентаризации - 1,2
- •Общая сумма ущерба, подлежащая возмещению материально
- •Переоценку проводит комиссия. Ее результаты оформляются инвентаризационной описью и актом переоценки.
- •Бухгалтерские записи по отражению в учете результатов инвентаризации и переоценки основных средств
- •Контрольные вопросы.
- •7. Учет прочих необоротных материальных активов.
- •Бухгалтерские записи по учету прочих необоротных материальных активов
- •Арендатор взятые в операционную аренду объекты отражает на забалансовом счете 01 «Арендованные необоротные активы».
- •Сумма амортизации относится в дебет счетов расходов 23,91,92,93 в зависимости от целей использования арендованных объектов. Финансовые расходы отражаются на счете 952 «Прочие финансовые расходы».
- •Мп “Ставрон” подписало соглашение на сдачу в финансовую аренду ооо “Кредо” оборудования на таких условиях:
- •Контрольные вопросы.
- •8. Учет нематериальных активов.
- •Капитальные инвестиции: сущность, классификация, финансирование и учет
- •Учет расходов на капитальные инвестиции
- •Контрольные вопросы.
- •10. Учет затрат на производство и выпуск готовой продукции. Себестоимость: понятие, виды, состав расходов, включаемых в себестоимость
- •Учет расходов на производство продукции (работ, услуг) Документальное оформление и учет прямых расходов
- •Порядок формирования и распределения косвенных расходов
- •Учет расходов вспомогательного производства
- •Сводный учет затрат на производство
- •Бухгалтерские записи по учету расходов на производство продукции
- •Для разграничения расходов между отдельными видами продукции (работ, услуг) могут применяться такие способы расчета себестоимости:
- •Учет готовой продукции и ее реализации Документальное оформление, синтетический и аналитический учет готовой продукции
- •Документальное оформление выпуска, отпуска (отгрузки) готовой продукции
- •Учет готовой продукции в местах хранения и в бухгалтерии
- •Учет расходов на сбыт
- •Бухгалтерские записи по учету расходов на сбыт
- •Учет отпуска (отгрузки) и реализации продукции (работ, услуг)
- •Контрольные вопросы.
- •Финансовый учет іі.
- •11. Учет капитала. Сущность, экономико-правовая характеристика собственного капитала и его состав
- •Порядок формирования и учет уставного капитала
- •Бухгалтерские записи
- •Формирование, использование и учет других видов собственного капитала
- •Бухгалтерские записи
- •Бухгалтерские записи
- •Бухгалтерские записи
- •Бухгалтерские записи по созданию и использованию
- •Контрольные вопросы.
- •12. Учет обязательств. Учет обязательств по расчетам с поставщиками
- •Бухгалтерские записи
- •Контрольные вопросы.
- •13. Учет расчетов по оплате труда и социальному страхованию.
- •Контрольные вопросы.
- •14. Учет расчетов с бюджетом.
- •Контрольные вопросы.
- •Долгосрочные займы
- •Бухгалтерские записи по учету долгосрочных займов и кредитов
- •Долгосрочные обязательства по облигациям
- •Бухгалтерские записи по учету долгосрочных обязательств по облигациям
- •16. Учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия. Учет доходов
- •Бухгалтерские записи по учету доходов
- •Бухгалтерские записи по учету разных доходов
- •Учет расходов
- •Бухгалтерские записи по учету расходов
- •Дт 79 Финансовые результаты Кт
- •Контрольные вопросы.
- •17. Финансовая отчетность.
- •Баланс (ф. 1)
- •1801001 Баланс Форма № 1
- •Отчет о финансовых результатах (ф. 3)
- •Отчет о финансовых результатах
- •I. Финансовые результаты
- •II. Элементы операционных расходов
- •III. Расчет показателей прибыльности акций
- •Отчет о движении денежных средств (Форма 3)
- •Отчет о движении денежных средств
- •Отчет о собственном капитале (Форма 4)
- •Контрольные вопросы.
- •Литература
- •План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций
Счет 13 "Износ (амортизация) необоротных активов"
Счет 13 "Износ (амортизация) необоротных активов" предназначен для обобщения информации о начисленной амортизации и индексации износа (накопленной амортизации) необоротных материальных и нематериальных активов, которые подлежат амортизации.
Счет 13 "Износ (амортизация) необоротных активов" имеет субсчета, (см. приложение А)
Аналитический учет износа (накопленной амортизации) необоротных активов ведется соответственно по видам основных средств, других материальных необоротных активов и нематериальных активов.
Счет 14 "Долгосрочные финансовые инвестиции"
Счет 14 "Долгосрочные финансовые инвестиции" предназначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных инвестиций (вложений) в ценные бумаги других предприятий, облигации государственных и местных займов, уставный капитал других предприятий, созданных на территории страны и за границей, и тому подобное.
Счет 14 "Долгосрочные финансовые инвестиции" имеет субсчета, (см. приложение А).
Аналитический учет по счету 14 "Долгосрочные финансовые инвестиции" ведется по видам долгосрочных финансовых вложений и объектам инвестирования. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения информации о долгосрочных финансовых вложениях в объекты как на территории страны, так и за рубежом.
Счет 15 "Капитальные инвестиции"
Счет 15 "Капитальные инвестиции" предназначен для учета расходов на приобретение или создание материальных и нематериальных необоротных активов.
Счет 15 "Капитальные инвестиции" имеет субсчета, (см. приложение А).
Средства, которые застройщик получил от пайщика для паевого участия в строительстве объекта, отражаются по дебету счетов учета денежных средств, запасов и кредиту счета 48 "Целевое финансирование и целевые поступления" со внесением в аналитический учет сведений о пайщике и объекте строительства. После оформления документов о праве собственности пайщика на соответствующую частицу построенного объекта и приемопередаточного акта застройщик на соответствующую стоимость дебетует счет 48 в корреспонденции со счетом 15.
Переданные застройщику средства для паевого участия в строительстве объекта пайщик отражает по кредиту счетов учета денежных средств, запасов в корреспонденции со счетом 37 "Расчеты с различными дебиторами". После получения оформленных документов о праве собственности и приемопередаточного акта пайщика на соответствующую частицу построенного объекта кредитуется счет 37 в корреспонденции со счетом 15.
Зачисление на баланс собственной частицы построенного объекта отражается по дебету счета 10 "Основные средства" и кредиту счета 15. Если собственная доля построенного объекта (квартиры, нежилого помещения) предназначена пайщиком для продажи, то их зачисление на баланс пайщика отражается по дебету счета 28 "Товары" и кредиту счета 15.
Аналитический учет капитальных инвестиций ведется соответственно по видам основных средств, других материальных необоротных активов, нематериальных активов, а также по отдельным объектам капитальных вложений (инвентарным объектам).