20.2. Способы уплаты налогов

В теории существует четыре основных способа уплаты налога:

- кадастровый;

- «у источника»;

- по декларации;

- по уведомлению.

Кадастровый способ уплаты заключается в уплате налога на основании данных соответствующего реестра объектов налогообложения. Как правило, применяется для налогов, объектом которых является имущество, а исчисление размера налога не связано с оценкой доходности объекта налогообложения.

Уплата налога «у источника» применяется в отношении тех налогов, которые удерживаются из начисленного дохода. Этот способ означает необходимость исчисления и перечисления налоговых платежей лицом, выплачивающим налогооблагаемые доходы налогоплательщику. Налогоплательщик получает налогооблагаемый доход уже с вычтенной из него суммы налогового платежа.

Уплата налога по декларации состоит в предоставлении налогоплательщиком в налоговые органы информации о полученных им за прошедший налоговый период объектах налогообложения и расчет суммы налогового платежа. Указанная информация заносится налогоплательщиком в бланк налоговой декларации, который передается в налоговый орган.

Уплата налога по уведомлению применяется в том случае, когда обязанность исчисления суммы налога возложена на налоговые или иные органы государственной власти, не являющиеся налоговыми агентами. Эти органы направляют налогоплательщику налоговое уведомление.

ЛЕКЦИЯ №21

Налоговая система

Налог считается установленным лишь тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Субъект налогообложения, или налогоплательщик, - это лицо, на которое возложена формальная обязанность по уплате налога.

Носитель налога – лицо, фактически уплачивающее сумму налога.

Все многообразие применяемых в настоящее время критериев для деления налогов может быть объединено в три группы:

- по способу исчисления и изъятия;

- в зависимости от «носителя налогового бремени»;

- по объекту налогообложения.

По субъектам налогообложения, т.е. лицам, обязанным уплачивать конкретный налог, различают:

- налоги с юридических лиц;

- налоги с физических лиц;

- смежные налоги.

Классификация налогов по объектам налогообложения:

- налоги на доходы или прибыль;

- имущественные налоги;

- ресурсные платежи;

- налоги на потребление;

- отчисления на социальные нужды.

21.1. Система налогов в Российской Федерации

В РФ в соответствии с ее территориальным устройством сформировалась трехуровневая система налоговых отчислений:

- федеральные налоги и сборы;

- региональные налоги;

- местные налоги.

Федеральные налоги и сборы – это налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ.

С 1.01.2005г. на территории РФ действуют следующие виды федеральных налогов:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог;

- налог на прибыль организаций;

- водный налог;

- налог на добычу полезных ископаемых.

В состав федеральных сборов входят:

- государственная пошлина;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Региональные налоги – это налоги субъектов РФ.

К региональным налогам в настоящее время относятся:

- налог на имущество предприятий;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес.

Местные налоги – это налоги, устанавливаемые НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, вводимыми в действие в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В настоящее время предусмотрена возможность взимания следующих видов местных налогов:

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог.

По отношению к бюджетам разных уровней налоги и сборы подразделяются на два вида:

- закрепленные (собственные) – налоги и сборы либо поступающие целиком и полностью в один из бюджетов, либо распределяемые между бюджетами разных уровней в фиксированной пропорции, определяемой налоговым законодательством;

- регулирующие – налоги и сборы, распределяемые между бюджетами разных уровней в пропорции, которая определяется бюджетным законодательством и может изменяться при утверждении федерального и регионального бюджетов на текущий финансовый год.

Помимо распределения между бюджетами налоги и сборы могут различаться и по своей целевой направленности:

- абстрактные, или общие, налоги и сборы предназначены для формирования доходов бюджетов в целом безотносительно к направлениям расходования бюджетных средств;

- целевые, или специальные, налоги и сборы вводятся для финансирования конкретных направлений государственных расходов, и поступления от них могут использоваться только в строгом соответствии с их целевым назначением. Для учета поступления и расходования целевых платежей, как правило, создаются специальные бюджетные или внебюджетные фонды.