- •Раздел III. Тема номера: контроль за трансфертными ценами
- •Глава 1. Цены, налоги и трансфертное ценообразование:
- •Глава 2. Взаимозависимые лица: понятие и виды.
- •2.1. "Взаимозависимые лица" как центральная категория
- •2.2. Виды взаимозависимых лиц
- •2.2.1. Корпоративная взаимозависимость
- •2.2.2. Управленческая взаимозависимость
- •1) Взаимозависимость в силу полномочий по прямому назначению органов управления.
- •2) Взаимозависимость в силу единого управленческого начала (в силу полномочий назначения органов управления в разных организациях).
- •3) Взаимозависимость косвенного руководства.
- •4) Взаимозависимость в силу прямого руководства одной организацией.
- •5) Взаимозависимость в силу прямого руководства несколькими организациями.
- •2.2.3. Договорная взаимозависимость
- •2.2.4. Служебная взаимозависимость
- •2.2.5. Взаимозависимость по семейно-правовым основаниям
- •2.2.6. Иная взаимозависимость, признанная судом
- •2.3. Обстоятельства, не являющиеся основанием
- •2.4. Порядок определения долей участия
- •2.4.1. Общие положения
- •2.4.2. Прямое участие - определение долей
- •2.4.3. Косвенное участие - определение долей
- •Глава 3. Цены и налоги: общие положения. Сопоставимость.
- •3.1. Общие положения о сделках
- •3.1.1. О сохранении презумпции
- •3.1.2. Понятие рыночной цены для целей налогообложения
- •3.1.3. Особые случаи установления цены
- •3.1.4. Случаи обязательного применения
- •Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" нк рф.
- •Глава 22 "Акцизы" нк рф.
- •Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" нк рф.
- •Глава 25 "Налог на прибыль организаций" нк рф.
- •Глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" нк рф.
- •Глава 26.1. "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" нк рф.
- •3.1.5. Общие принципы налогообложения
- •3.1.6. Налоги, контролируемые по трансфертным ценам
- •3.1.7. Новые права налогоплательщика
- •1. Право самому уплатить налог исходя из рыночной, а не фактической цены сделки.
- •2. Право самостоятельно "корректировать" налоговые обязательства.
- •3.2. Сопоставимость как основная категория
- •3.2.1. Критерии сопоставимости
- •3.2.2. Анализ характеристик по предмету сделки
- •3.2.3. Анализ характеристик по условиям договора
- •3.2.4. Анализ характеристик функций сторон сделки и рисков
- •3.2.5. Анализ характеристик экономических условий сделки
- •3.2.6. Анализ характеристик коммерческих стратегий
- •3.2.7. К вопросу о налоговом контроле цен
- •3.2.8. Принципы методологии
- •3.3. Источники информации,
- •3.3.1. Основные источники информации
- •3.3.2. Дополнительные источники информации
- •Глава 4. Методы, используемые при определении
- •4.1. Методы определения рыночных цен:
- •Глава 14.3 нк рф, состоящая из семи статей (со 105.7-й по 105.13-ю), полностью посвящена методам определения рыночной цены и порядку их применения.
- •4.2. Сфера применения ст. 105.7 нк рф
- •4.2.1. Методы определения доходов (выручки, прибыли)
- •4.2.2. Последовательность применения методов
- •4.3. Метод сопоставимых рыночных цен
- •4.3.1. Общие положения
- •4.3.2. Основные правила применения
- •4.3.3. Ограничения для применения
- •4.3.4. Если есть информация
- •4.3.5. Если есть информация
- •1. Построение интервала рыночных цен.
- •2. Расчет минимального значения интервала рыночных цен.
- •3. Расчет максимального значения интервала рыночных цен.
- •4. Для чего такие расчеты?
- •5. Если для контроля используются биржевые котировки или данные информационно-ценовых агентств.
- •5.1. Если в выборке есть регулируемые цены.
- •6. Сравнение цены сделки с минимальным и максимальным значениями интервала.
- •4.4. Интервалы рентабельности
- •4.4.1. Общие положения
- •4.4.2. Правила построения
- •4.4.3. Расчет минимального значения
- •4.4.4. Расчет максимального значения
- •4.4.5. Для чего такие расчеты?
- •4.5. Метод определения цены последующей реализации
- •4.5.1. Общие положения
- •4.5.2. Основные правила применения
- •4.5.3. Расчет валовой рентабельности
- •4.5.4. Расчет валовой рентабельности
- •4.5.5. Период, за который используется информация
- •4.5.6. Действия с полученными значениями
- •1. Построение рыночного интервала валовой рентабельности.
- •2. Расчет минимального значения интервала рентабельности.
- •3. Расчет максимального значения интервала рентабельности.
- •4. Сравнение валовой рентабельности анализируемой сделки с минимальным и максимальным значениями рыночной валовой рентабельности и определение рыночной цены контролируемой сделки.
- •4.5.7. "Странное" правило статьи 105.10 нк рф
- •4.6. Затратный метод
- •4.6.1. Общие положения
- •4.6.2. Основные правила применения метода
- •4.6.3. Расчет валовой рентабельности затрат
- •4.6.4. Расчет валовой рентабельности затрат
- •4.6.5. Действия с полученными значениями
- •1. Построение рыночного интервала валовой рентабельности.
- •2. Расчет минимального значения рыночного интервала рентабельности.
- •3. Расчет максимального значения интервала рентабельности.
- •4. Сравнение валовой рентабельности затрат анализируемой сделки с минимальным и максимальным значениями рыночной валовой рентабельности затрат и определение рыночной цены контролируемой сделки.
- •4.6.6. "Странное" правило ст. 105.11 нк рф
- •4.7. Метод сопоставимой рентабельности
- •4.7.1. Общие положения
- •4.7.2. Основные правила применения метода
- •4.7.3. Расчеты показателей рентабельности
- •1. Рентабельность продаж.
- •2. Рентабельность затрат.
- •3. Рентабельность коммерческих и управленческих расходов.
- •4. Рентабельность активов.
- •4.7.4. Какой показатель рентабельности использовать?
- •4.7.5. Чью рентабельность сравнивать с рынком?
- •4.7.6. Определение рыночной цены контролируемой сделки
- •4.8. Метод распределения прибыли
- •4.8.1. Общие положения
- •4.8.2. Основные правила применения
- •4.8.3. Методика распределения прибыли
- •1. Распределение совокупной прибыли.
- •2. Распределение остаточной прибыли.
- •4.8.4. Определение рыночной цены
- •4.9. В заключение о методах определения цены
- •Глава 5. Контролируемые сделки: понятие и виды
- •5.1. "Контролируемые сделки" -
- •5.2. Виды контролируемых сделок
- •5.3. Виды сделок, которые приравнены к контролируемым
- •5.4. Внешнеторговые сделки
- •5.5. Контролируются ли цены по сделкам
- •5.6. Сделки, не признаваемые контролируемыми
- •Глава 6. Налоговый контроль за контролируемыми сделками.
- •6.1. Процедуры и мероприятия налогового контроля
- •6.2. Уведомление налогового органа о контролируемых сделках
- •6.3. Порядок представления документов
- •6.4. Налогово-ценовая проверка -
- •6.4.1. Цель и предмет проверки
- •6.4.2. Срок проведения проверки
- •6.4.3. Периодичность проверок
- •6.4.4. Давность налогового контроля при проведении проверки
- •6.4.5. Основания проведения проверки
- •6.4.6. Оформление начала и окончания проверки
- •6.4.7. Методы, используемые при проверке цен
- •6.4.8. Мероприятия налогового контроля в рамках проверки
- •6.4.9. Акт проверки
- •6.4.10. Рассмотрение материалов проверки
- •Глава 7. Симметричные и обратные корректировки
- •7.1. Симметричная корректировка - новый институт
- •7.2. Реализация права на симметричную корректировку
- •7.3. Обратная корректировка
- •Глава 8. Ответственность за нарушения правил
- •8.1. Общие положения
- •8.2. Объект налогового правонарушения
- •8.3. Субъект налогового правонарушения
- •8.4. Объективная сторона налогового правонарушения
- •8.5. Субъективная сторона налогового правонарушения
- •8.6. Основания освобождения от ответственности
- •1. Общие положения
- •2. Объект налогового правонарушения
- •3. Субъект налогового правонарушения
- •4. Объективная сторона налогового правонарушения
- •4.2. Неправомерное непредставление уведомления.
- •4.3. Представление уведомления с недостоверными сведениями.
- •5. Субъективная сторона налогового правонарушения
- •Раздел IV. Особенности отраслевого налогообложения и учета
- •4. Дела, связанные с извлечением необоснованной налоговой выгоды.
- •5. Дела, связанные с применением предприятиями дорожно-строительной сферы льгот по уплате земельного налога, налога на имущество организаций, транспортного налога.
- •5.1. Земельный налог.
- •5.2. Налог на имущество.
- •5.3. Транспортный налог.
- •Глава 28 нк рф не устанавливает льгот по транспортному налогу. В то же время закон субъекта рф может устанавливать или не устанавливать налоговые льготы (ст. 356 нк рф).
- •Раздел V. Налоговый контроль
- •1. Переезжающую компанию инспекторы просто так не отпустят
- •2. Как проверять налогоплательщика, подавшего унд
- •3. Фнс призналась, что налоговые проверки
- •4. Налоговые органы совершенствуют контроль
- •5. Выездные проверки в 2012 г. Будут проходить
- •6. "Зарплатные" комиссии фнс могут активизировать
- •7. После окончания дмнк
- •8. Инспекторы вызывают компании
- •9. Уклонистов по налогу на имущество выявят специнспекции
- •Раздел VI. Защита налогоплательщика, или искусство налогового спора
- •Раздел VII. По материалам семинаров, проведенных группой компаний "налоги и финансовое право"
- •1) День приезда в рф и день отъезда из рф учитываются при определении налогового статуса физического лица.
- •2) День приезда в рф не учитывается при определении налогового статуса физического лица, а день отъезда из рф учитывается.
- •3) День приезда в рф учитывается при определении налогового статуса, день отъезда из рф не учитывается.
- •Раздел VIII. Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи
- •Раздел IX. Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам
- •1. Полномочия налоговых и иных государственных органов
- •1.1. Полномочия налоговых органов
- •1.1.1. Применение расчетного метода
- •1.1.2. Ведение лицевых счетов.
- •2. Уплата, удержание, взыскание и возврат (зачет) налогов,
- •2.1. Требование об уплате налога
- •2.2. Исполнение обязанности по уплате налога (ст. 45 нк рф)
- •2.3. Зачет (возврат) налогов (ст. Ст. 78, 79 нк рф)
- •2.4. Принудительное исполнение обязанности по уплате налога
- •2.4.1. Взыскание недоимки в бесспорном порядке
- •2.4.2. Взыскание недоимки в судебном порядке
- •3. Способы обеспечения обязанности по уплате налогов
- •3.1. Пени
- •3.2. Приостановление операций по счетам
- •4. Рыночная цена для целей налогообложения
- •5. Налоговый контроль
- •5.1. Выездные проверки
- •5.2. Повторная проверка
- •5.3. Истребование документов (ст. Ст. 93, 93.1 нк рф)
- •5.4. Выемка документов
- •5.5. Процедура рассмотрения материалов проверки,
- •5.6. Представительство в налоговых правоотношениях
- •6. Защита прав налогоплательщиков
- •6.1. Процессуальные аспекты защиты прав налогоплательщиков
- •6.2. Доказательства по налоговому спору
- •6.3. Возмещение налоговыми органами расходов,
- •7. Общие вопросы привлечения к налоговой ответственности
- •7.1. Смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства
- •8. Составы налоговых правонарушений и санкции
- •8.1. Статья 126 нк рф
4.7.3. Расчеты показателей рентабельности
1. Рентабельность продаж.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 105.8 НК РФ рентабельность продаж рассчитывается как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж, исчисленной без учета акцизов и налога на добавленную стоимость.
Прибыль от продаж
Р.П. = ------------------------ (Р.П.)
Выручка без акциза и НДС
В соответствии с Приказом Минфина России N 66н необходимые нам показатели отражаются в Отчете о прибылях и убытках:
- прибыль от продаж - по строке 2200 "Прибыль (убыток) от продаж";
- выручка от продаж - по строке 2110 "Выручка".
Таким образом, перекладывая формулу (Р.П.) на конкретные строки отчета о прибылях и убытках, получим следующий порядок расчета рентабельности продаж:
Стр. 2200
Р.П. = ---------
Стр. 2110
2. Рентабельность затрат.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 105.8 НК РФ рентабельность затрат рассчитывается как отношение прибыли от продаж к сумме себестоимости проданных товаров (работ, услуг), коммерческих и управленческих расходов.
Прибыль от продаж
Р.З. = ------------------------------------------------- (Р.З.)
Себестоимость + Коммерч. расх. + Управленч. расх.
В соответствии с Приказом Минфина России N 66н необходимые нам показатели отражаются в Отчете о прибылях и убытках:
- прибыль от продаж - по строке 2200 "Прибыль (убыток) от продаж";
- себестоимость проданных товаров (работ, услуг) - по строке 2120 "Себестоимость продаж";
- коммерческие расходы - по строке 2210 "Коммерческие расходы";
- управленческие расходы - по строке 2220 "Управленческие расходы".
Таким образом, перекладывая формулу (Р.З.) на конкретные строки отчета о прибылях и убытках, получим следующий порядок расчета рентабельности затрат:
Стр. 2200
Р.З. = ---------------------------------
Стр. 2120 + Стр. 2210 + Стр. 2220
3. Рентабельность коммерческих и управленческих расходов.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 105.8 НК РФ рентабельность коммерческих и управленческих расходов рассчитывается как отношение валовой прибыли к коммерческим и управленческим расходам.
Валовая прибыль
Р.К.У.Р. = --------------------------------- (Р.К.У.Р.)
Коммерч. расх. + Управленч. расх.
В соответствии с Приказом Минфина России N 66н необходимые нам показатели отражаются в Отчете о прибылях и убытках:
- валовая прибыль - по строке 2100 "Валовая прибыль (убыток)";
- коммерческие расходы - по строке 2210 "Коммерческие расходы";
- управленческие расходы - по строке 2220 "Управленческие расходы".
Таким образом, перекладывая формулу (Р.К.У.Р.) на конкретные строки отчета о прибылях и убытках, получим следующий порядок расчета рентабельности коммерческих и управленческих расходов:
Стр. 2100
Р.К.У.Р. = ---------------------
Стр. 2210 + Стр. 2220