2. Організація та методика визначення податкових зобов’язань з пдв.

Ситуація

База оподаткування

П остачання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг без оплати, з частковою оплатою, у межах обміну, у межах дарування, у рахунок оплати праці фізичним особам, пов'язаній особі, особам, які не зареєстровані платниками податку

Договірна (контрактна) вартість, але не нижче звичайних цін

П остачання послуг ввезених на митну територію України нерезидентами

Договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком ПДВ, що включаються до ціни постачання

П остачання товарів за договорами фінансового лізингу

Договірна (контрактна) вартість, але не нижче ціни придбання

Товари, послуги, необоротні активи, на час придбання яких ПДВ було включено до податкового кредиту,починають використовуватись в операціях:

що не є об’єктами оподаткування;

що звільнені від оподаткування;

у межах балансу платника податку;

що не є господарською діяльністю платника.

За необоротними активами - виходячи з їх балансової (залишкової) вартості, а для товарів (послуг) – з вартості їх придбання

П остачання зворотної (заставної) тари

До бази оподаткування не включається. У разі якщо у строк більше ніж 12 календарних місяців з моменту надходження зворотної тари вона не повертається відправнику, вартість такої тари включається до бази оподаткування отримувача.

П остачання вживаних товарів (комісійна торгівля), що придбані в осіб, не зареєстрованих як платник податку

Комісійна винагорода

П ередача/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління

Вартість постачання цих товарів

С амостійна ліквідація необоротних активів

За звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації

Л іквідація необоротних активів у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, викрадення

До бази оподаткування не включається

У мовне постачання товарів

Звичайна ціна відповідних товарів чи необоротних активів

Ситуація

Дата виникнення податкового зобов’язання

У разі постачання товарів або послуг з використанням торговельних автоматів або іншого подібного устаткування, що не передбачає наявності касового апарата, контрольованого уповноваженою на це фізичною особою

Дата виймання з торговельних автоматів грошової виручки

У разі постачання товарів за договорами товарного кредиту (товарної позики, розстрочки), умови яких передбачають сплату (нарахування) відсотків – у частині відсотків

Дата нарахування відсотків згідно з умовами договору

У разі якщо постачання товарів/послуг через торговельні автомати здійснюється з використанням ж етонів, карток або інших замінників національної валюти

Дата постачання таких жетонів, карток або інших замінників національної валюти

У разі якщо постачання товарів/послуг здійснюється з використанням кредитних або дебетових карток, дорожніх, комерційних, іменних або інших чеків

Дата, яка засвідчує факт постачання платником податку товарів/послуг покупцю,оформлена податковою накладною, або дата виписування відповідного рахунка (товарного чека), залежно від того, яка подія відбулась раніше.

У разі ввезення товарів на митну територію України

Дата подання митної декларації для митного оформлення

О перації з постачання послуг нерезидентами, місцем надання яких є митна територія України

Дата списання коштів з банківського рахунка або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулась раніше

Операції з постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів

Дата зарахування коштів на банківській рахунок

Операції фінансової оренди (лізингу)

Дата фактичної передачі об’єкта фінансової оренди (лізингу) у користування орендарю (лізингоотримувачу)

ЖЕКи (послуги фізичним особам, бюджетним установам)

За касовим методом

► На суму податкового зобов’язання постачальник товарів, послуг надає покупцеві (на його вимогу) податкову накладну, яку реєструє в Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних

Порядок ведення ЄРПН встановлюється Кабінетом Міністрів України