Тема 2. Облік податкових зобов’язань та податкова звітність з податку на додану вартість
План
1. Платники податку та об’єкт оподаткування.
2. Організація та методика визначення податкових зобов’язань з
ПДВ.
3. Організація та методика визначення податкового кредиту з ПДВ.
4. Визначення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті або відшкодуванню.
5. Порядок складання і подання податкової декларації з ПДВ.
Рекомендовані джерела:
1. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755
2. Про затвердження форми реєстру виданих та отриманих податкових накладних та порядку його ведення : наказ Державної податкової адміністрації України від 24.12.2010р. № 1005
3. Про затвердження порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних: Постанова Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 р. №1246
4. Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість: наказ Державної податкової адміністрації України від 28.09.2011 р. №1213
5. Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної: наказ Міністерства фінансів України від 01.11.2011 р. № 1379
1.Платники податку та об’єкт оподаткування
ПДВ є одним з основних джерел доходної частини бюджету держави.
ПДВ в Україні введений в 1992 році.
Податок на додану вартість
непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм розділу V Податкового кодексу |
Платниками пдв є будь-яка особа, яка:
провадить господарську діяльність
і реєструється за своїм добровільним
рішенням як платник податку
зареєстрована або підлягає реєстрації
як платник податку
ввозить товари на митну територію
України
веде облік результатів діяльності за
договором про спільну діяльність без
утворення юридичної особи
особа - управитель майна, яка веде
окремий податковий облік з ПДВ
щодо господарських операцій,
пов'язаних з використанням майна, що
отримане в управління за договорами
управління майном
проводить операції з постачання
конфіскованого майна, знахідок, скарбів,
майна, визнаного безхазяйним
уповноважена вносити податок з
об'єктів оподаткування, що виникають
внаслідок поставки послуг
підприємствами залізничного транспорту
з їх основної діяльності, що перебувають
у підпорядкуванні платника податку
загальна сума від здійснення
операцій з постачання товарів/послуг,
нарахована (сплачена) такій особі
протягом останніх 12 календарних
місяців, сукупно перевищує 300 000 грн.
(без урахування податку на додану
вартість), крім особи, яка є платником
єдиного податку
Якщо особи, які не зареєстровані як платник податку, ввозять товари на митну територію України, то вони сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку.
Добровільна реєстрація платників податку передбачена ст. 182 ПКУ:
Якщо особа, яка відповідно до ПК не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій є меншими від встановленої суми вважає за доцільне добровільно зареєструватися як платник податку, така реєстрація здійснюється за їх заявою.
Об'єкт оподаткування ПДВ |
► операції з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, в т. ч. операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю |
► операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України |
►операції з ввезення товарів на митну територію України * |
► операції з вивезення товарів за межі митної території України * |
► постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом |
* З метою оподаткування ПДВ до операцій з ввезення товарів на митну територію України та вивезення товарів за межі митної території України прирівнюється поміщення товарів у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.
Податковим кодексом передбачені операції, що не є об’єктом оподаткування
Не є об'єктом оподаткування ПДВ операції з (ст.196 ПКУ):
емісія цінних паперів;
нарахування та сплата процентів або комісій у складі орендного (лізингового) платежу у межах договору фінансового лізингу;
послуги зі страхування;
обіг валютних цінностей;
послуги з інкасації, розрахунково-касового обслуговування;
виплата дивідендів, роялті у грошовій формі або цінних паперів;
ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалент 100 ЕВРО (при імпорті в окремих випадках – 300 ЕВРО) тощо.
Звільнені від оподаткування ПДВ операції з (ст.197 ПКУ):
постачання продуктів дитячого харчування та товарів дитячого асортименту для немовлят за переліком, затв. КМУ;
легкових автомобілів для інвалідів;
постачання (передплата) періодичних видань, учнівських зошитів, книжок, підручників. Навчальних посібників вітчизняного виробництва тощо.