Відповідно до пку акцизний податок розраховується:

в твердих сумах з одиниці реалізованого товару (специфічна ставка)

за ставками в процентах до обороту від продажу (адвалорна ставка)

одночасно за адвалорними та специфічними ставками

База оподаткування АП

• Вартість реалізованого товару (продукції), встановленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздріб-ними цінами без ПДВ та з урахуванням акцизного податку;

• Вартість товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпорте-ром максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, без ПДВ та з урахуванням акцизного податку

встановлюється до тютюнових виробів

Розрахунок оподаткованого обороту: О = (М - П) × К, де

О – оподатковуваний оборот, М – максимальна роздрібна ціна за кожним видом товару (продукції), П - сума ПДВ у складі максимальної роздрібної ціни, К - кількість товару (продукції) у фізичних одиницях виміру по кожному виду товару (продукції).

Розрахунок суми АП: АП₁ = С₁ × О, де

А₁  - сума АП за ставками в процентах до обороту від продажу, С₁ - ставка АП в процентах,  О – оподатковуваний оборот.                          

Величина, визначена в одиницях виміру, об’єму, кількості товару (продукції), об’єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках

База оподаткування АП

Розрахунок ап за специфічними ставками

Якщо ставка встановлена в грошовому еквіваленті до фізичної одиниці товару, сума АП визначається за формулами:

а) при застосуванні ставки АП в гривнях: АП₂ = С₂ × К, де

АП₂ – сума АП, розрахована за твердою ставкою, С₂ – ставка АП у твердій сумі з одиниці товару, К – кількість товару, визначена у фізичних одиницях виміру.

б) при застосуванні ставки АП в євро: АП₂= С₂ × € × К, де

АП₂ - сума АП, розрахована за твердою ставкою, С₂ – ставка АП у твердій сумі з одиниці товару, € - курс гривні до євро станом на перший день відповідного кварталу

Величина, визначена в одиницях виміру, об’єму, кількості товару (продукції), об’єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках

База оподаткування АП

Особливості визначення ап на тютюнові вироби

Розрахунок ап одночасно за адвалорними та специфічними ставками

Якщо ставка встановлена одночасно в процентах до обороту від продажу та в твердих сумах з одиниці реалізованого товару, сума АП визначається за формулою:

АП = АП₁ + АП_2, де АП₁  - сума АП за ставками в процентах до обороту від продажу, АП₂ - сума АП, розрахована за твердою ставкою з одиниці товару.

Сума АП, розрахована одночасно за адвалорною та специфічною ставкою не повинна бути менша, ніж встановлене мінімальне акцизне податкове зобов’язання

Мінімальна величина податкового зобов’язання з оплати АП з сигарет, виражена у твердій сумі за 1000 шт. сигарет одного найменування, реалізованих на митній території України чи ввезених на митну територію України

	Дата виникнення податкових зобов’язань по АП
П ідакцизні товари (продукція), вироблені на митній території України	Дата їх реалізації особою, яка їх виробляє, незалежно від цілей і напрямів подальшого використання таких товарів (продукції)
З іпсовані, знищені, втрачені підакцизні товари (продукція)	Дата складання відповідного акта
В везення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України	Дата подання митному органу митної декларації для митного оформлення або дата нарахування такого податкового зобов'язання митним органом
Передача підакцизних товарів (продукції), вироблених з давальницької сировини	Дата їх відвантаження виробником замовнику або за його дорученням іншій особі
В икористання підакцизних товарів (продукції) для власних виробничих потреб	Дата їх передачі для такого використання, крім використання для виробництва підакцизних товарів (продукції)

Звітність по акцизному податку

Порядок заповнення і подачі декларації акцизного податку: наказ ДПАУ від 24.12. 2010 р. № 1030

Декларація акцизного податку

Надається щомісяця не пізніше 20-го числа наступного за звітним місяця

Строки подачі податкової декларації акцизного податку до органу ДПС

√ Суми податку перераховуються до бюджету виробниками підакцизних товарів (продукції) протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації за місячний податковий період

√ Суми податку з алкогольних напоїв, для виробництва яких використовується спирт етиловий не денатурований

, сплачуються при придбанні марок акцизного податку

√ Підприємства, які виробляють вина виноградні з додаванням спирту та міцні, вермути, інші зброджені напої з додаванням спирту, сплачують податок при придбанні марок акцизного податку

√ Власник готової продукції, виробленої з давальницької сировини, сплачує податок виробнику (переробнику) не пізніше дати відвантаження готової продукції такому власнику або за його дорученням іншій особі

√ Податок із ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) сплачується платниками податку до або в день подання митної декларації.

Порядок складання і представлення декларації про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію): наказ ДПАУ від 24.12. 2010 р. № 1535/1027.

Декларація про встановлені виробником чи імпортером максимальних роздрібних цін на підакцизні товари

Надається не пізніше ніж за 5 календарних днів до моменту встановлення задекларованих максимальних роздрібних цін