Тема 4. Облік податкових зобов’язань та податкова звітність з податку на доходи фізичних осіб

План

1. Облік податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб.

2. Порядок складання та подання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб.

1. Облік податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб

Платники податку на доходи фізичних осіб

Розділ ІУ ПКУ

фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи

фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні

податковий агент

Об'єкт оподаткування ПДФО резидента
► загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід
► доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання)
► іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України

Склад загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку

доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту); суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору

дохід у вигляді дивідендів, виграшів, призів, процентів

сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки

дохід, отриманий платником податку як додаткове благо

інші доходи: дохід від надання майна в оренду; від успадкованого чи отримуваного в дарунок майна у встановлених межах; кошти, отримані як хабар, знайдений скарб, не зданий державі згідно з законодавством

Додаткові блага -

кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов'язаний з виконанням обов'язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV ПКУ

До додаткового блага відноситься:

- вартість використання житла, наданого платнику податку в безоплатне користування або компенсації вартості такого використання (крім випадків, коли таке надання або компенсація зумовлені трудовою угодою (контрактом), чи передбачені нормами колективного договору або відповідно до закону в установлених межах;

- вартість безоплатно отриманих товарів, робіт, послуг, визначених за правилами звичайної ціни.

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі:

Вартість доходу, розрахована за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, визначений за формулою:

К = 100 : (100 - Сп),

де К - коефіцієнт;

Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.

тощо

К = 100 : (100 -15) = 1,17647059

В такому порядку визначаються обєкт і база оподаткування для коштів надміру витрачених платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені строки.

нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності

нарахована сума такої винагороди, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи (ст. 165 ПКУ) (50 підпунктів):

пенсії; стипендії; аліменти; сума, сплачена роботодавцем на користь вищих та професійно-технічних навчальних заходів за фізичну особу (з урахуванням обмежень); дохід фізичної особи-підприємця, з якого сплачується єдиний податок згідно із спрощеною системою оподаткування; інші