5. Методика обчислення податку на прибуток

Для цілей оподаткування платник податків зобов’язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів. Платник податку самостійно обирає метод обліку доходів і витрат.

1. Розрахунок об’єкту оподаткування від усіх видів діяльності та податок на прибуток

   Податкова база (Доходи, що враховуються при визначенні об’єкту оподаткування - Витрати, що враховуються при визначенні об’єкту оподаткування) х Ставка податку

2. Розрахунок об’єкту оподаткування від діяльності, що підлягає патентуванню та податок на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшений на вартість торгових патентів.

3. Розрахунок податку на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню.

4. Визначення податку на прибуток за звітний період.

5. Визначення податку на прибуток, нарахованого за результатами останнього кал. кварталу звітного періоду.

6. Декларування податку на репатріацію за останній кал. квартал звітного періоду.

7. Декларування авансового внеску при виплаті дивідендів за останній кал. квартал звітного періоду.

6. Порядок складання та подання податкової декларації з податку на прибуток підприємства

Декларацію подають за І квартал, півріччя,три квартали, рік.

Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства:

Наказ МФУ від 28.09.2011р. №1213

Структура декларації:

• Заголовна частина

• Основна частина

• Службова частина

• Додатки до декларації

Умовно декларацію можна поділити на блоки:

Рядки другого та третього блоків заповнюються як через уточнюючу, так і через поточну декларацію. У відповідних рядках фіксують збільшення або зменшення податкового зобов’язання, а саме штраф від недоплати та пеню.

Додатки до декларації мають літерні коди:

• ІД - інші доходи

• СБ - сума регулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості

• ЦП - розрахунок фінансових результатів від операцій з торгівлі цінними паперами

• ІВ - інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати

• АМ - інформація щодо нарахованої амортизації

• ВО - розрахунок витрат при здійсненні операцій з нерезидентом, що має офшорний статус

• ТП - розрахунок податку на прибуток, отриманий від діяльності, що підлягає патентуванню

• ПЗ - розрахунок прибутку, що звільняється від оподаткування

• ЗП - зменшення нарахованої суми податку

• ПН - Розрахунок (звіт) податкових зобов’язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України. Розрахунок прибутку від операцій з безпроцентними (дисконтними) облігаціями чи казначейськими зобов'язаннями

• АВ - Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток на суму виплачених дивідендів

• ВП - розрахунок податкових зобов’язань за період, в якому виявлено помилку(и)

• ОК - Перелік доходів у розрізі контрагентів – платників єдиного податку. Перелік витрат у розрізі контрагентів – платників єдиного податку

Строки подачі податкової декларації з податку на прибуток до органу ДПС

Строки сплати податкового зобов’язання з податку на прибуток

Протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного періоду

Протягом 10 днів після подання звітності

З 01.01.2013 р. запроваджується сплата щомісячних авансових внесків.

Платники податку (крім тих, у яких доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування за останній річний звітний податковий період не перевищують 10 млн. грн.)щомісяця сплачують авансовий внесок з податку на прибуток у порядку і в строки, встановлені для місячного періоду, в розмірі не менше 1/12 нарахованої до сплати суми податку за попередній звітний (податковий) рік без подання податкової декларації.

З 01.01. 2013 р. набирає чинності ст.. 46.2 ПКУ, за якою платник податку у фінансової звітності зазначає тимчасові і постійні різниці.