Тема 3. Облік податкових зобов’язань та податкова звітність з податку на прибуток

1. Облік доходів для визначення об’єкта оподаткування.

2. Облік витрат для визначення об’єкта оподаткування.

3. Облік амортизації для визначення об’єкта оподаткування.

4. Оподаткування операцій особливого виду.

5. Методика обчислення податку на прибуток.

6. Порядок складання та подання податкової декларації з податку на прибуток підприємства.

1.Облік доходів для визначення об’єкта оподаткування

Платники податку на прибуток

Розділ ІІІ ПКУ

Резиденти - суб'єкти господарювання -юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами

Нерезиденти: юридичні особи, що отримують доходи з джерелом походження з України (за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України; постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України

Об'єкт оподаткування податком на прибуток

► прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135-137 ПКУ, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138-143 ПКУ, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 ПКУ

► дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно зі ст.160 ПКУ, з джерелом походження з України

Веде в установленому порядку облік доходів і витрат на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів

Самостійно нараховує податок на прибуток за відповідною ставкою, визначеною від податкової бази за нормами ПКУ

(оподатковуваний прибуток = доходи – витрати)

Загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі у виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами

Доходи

1. доходи операційної діяльності

Інші доходи

визнається в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації, отримана в будь-якій формі, в тому числі при зменшенні зобов'язань

визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар Д охід від реалізації товарів

визнається за датою складення акта або іншого документа, який підтверджує виконання робіт або надання послуг

Д охід від виконаних робіт, наданих послуг, у т. ч. винагороди комісіонера (повіреного, агента тощо)