4. Визначення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті або відшкодуванню
різниця між сумою податкових
зобов’язань та податкового
кредиту звітного періоду
У бухгалтерському обліку вся інформація про ПДВ відображається на субрахунку 641 «Розрахунки за податками», окремому субрахунку «ПДВ»: За кредитом – суми нарахованого податкового зобов’язання; суми відшкодування з бюджету; За дебетом – суми податкового кредиту з ПДВ; сума оплати ПДВ до бюджету |
відшкодування від'ємного
значення податку на додану вартість
на підставі підтвердження правомірності
сум бюджетного відшкодування податку
на додану вартість за результатами
перевірки платника, у тому числі
автоматичне бюджетне відшкодування
у порядку та за критеріями, визначеними
у розділі V ПКУ
До органу ДПС: заява про
повернення суми бюджетного відшкодування,
податкова декларація тощо
Порядок бюджетного відшкодування пдв
від'ємне значення суми
враховується у зменшення
суми податкового
боргу
з податку, що виник за попередні
звітні (податкові) періоди, а в разі
відсутності податкового боргу -
зараховується до складу
податкового кредиту
наступного звітного
(податкового) періоду
якщо в наступному податковому
періоді сума також має від'ємне
значення, то:
а) бюджетному відшкодуванню
підлягає частина
такого від'ємного значення,
яка дорівнює сумі податку, фактично
сплаченій отримувачем товарів/ послуг
у попередніх податкових періодах
постачаль-никам таких товарів/послуг
або до Державного бюджету України,
а в разі отримання від нерези-дента
послуг на митній території України -
сумі податкового зобов'язання, включеного
до податкової декларації за попередній
період за отримані від нерезидента
послуги отримувачем послуг
б) залишок
від'ємного значення
попередніх податкових періодів після
бюджетного відшкодування включається
до складу сум, що відносяться до
податкового кредиту наступного
податкового періоду
Не мають права на отримання бюджетного відшкодування особи, які:
Були зареєстровані як платники податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування (крім нарахування податкового кредиту внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів);
Мали обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування (крім нарахування податкового кредиту внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів).
Критерії, за якими платники податку мають право на автоматичне бюджетне відшкодування |
► не перебувають у судових процедурах банкрутства |
► юридичні особи та фізичні особи - підприємці включені до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців стосовно яких у реєстрі відсутні записи про:відсутність підтвердження відомостей; відсутність за місцезнаходженням (місцем проживання); прийняття рішень про виділ, припинення юридичної особи, підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця; визнання повністю або частково недійсними установчих документів чи змін до установчих документів юридичної особи;припинення державної реєстрації юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця та стосовно таких осіб відсутні рішення або відомості, на підставі яких проводиться державна реєстрація припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця |
► здійснюють операції, до яких застосовується нульова ставка (питома вага яких протягом попередніх дванадцяти послідовних звітних податкових періодів (місяців) сукупно становить не менше 50 відсотків загального обсягу поставок (для платників податку з квартальним звітним періодом - протягом попередніх чотирьох послідовних звітних періодів) |
►загальна сума розбіжностей між податковим кредитом, сформованим платником податку за придбаними товарами/послугами та податковими зобов'язаннями його контрагентів, в частині постачання таких товарів/послуг, за даними податкових накладних, що виникла протягом трьох попередніх звітних періодів (кварталу), не перевищує 10 відсотків заявленої платником податків суми бюджетного відшкодування |
► у яких середня заробітна плата не менше ніж у два з половиною рази перевищує мінімальний встановлений законодавством рівень у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів кварталів) |
► мають один з наступних критеріїв: а) або чисельність працівників, які перебувають у трудових відносинах з такими платниками податку, перевищує 20 осіб у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів); б) або має основні фонди для ведення задекларованої діяльності, залишкова балансова вартість яких на звітну дату за даними податкового обліку перевищує суму податку, заявлену до відшкодування за попередні 12 календарних місяців; в) або рівень визначення податкового зобов'язання з податку на прибуток до сплати до бюджету (відношення сплаченого податку до обсягів отриманих доходів) є вищим від середнього по галузі в кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів) |
► не мають податкового боргу |
П |
орядок
визначення відповідності платника
податку критеріям затверджується
центральним органом ДПС
Визначення відповідності платника податку зазначеним критеріям проводиться в автоматизованому режимі протягом 15 календарних днів після граничного терміну подачі звітності |