1.Бюджет продажів

Відправним пунктом складання операційних бюджетів є прогноз обсягів продаж та визначення факторів, що обмежує збут продукції.

Прогноз обсягу продаж – це необхідний попередній етап роботи по підготовці бюджету продаж. Прогноз продаж перетворюється в бюджет продаж в тому випадку, якщо керівництво підприємства вважає, що прогнозний обсяг продаж може бути досягнутим.

Бюджет продаж має нескладну форму. Однак для його підготовки відділу маркетингу необхідно виконати велику за обсягом роботу, щоб визначити, які вироби, за якою ціною та в якій кількості можна буде реалізувати в прогнозному періоді.

До задач даного відділу маркетингу входять:

• стратегічний маркетинг (сегментація ринку, вибір найбільш перспективних продуктів і покупців і ін.);

• операційний маркетинг (виріб - ціна);

• реалізація (збут) товарів.

При прогнозуванні продажів необхідно враховувати вплив різних факторів.

Серед них виділяють внутрішні і зовнішні фактори.

1. До внутрішніх відносять: обсяг продажу попередніх періодів; виробничі потужності; прибутковість виробів; цінова політика; якість продукції тощо.

2. До зовнішніх: залежність продажу підприємства від загальноекономічних показників (стан ринку; рекламна кампанія; конкуренція; сезонні коливання; довгострокові тенденції продажів для різних товарів тощо).

Для прогнозу обсягу продажів рекомендують вибирати одну з типових цінових стратегій:

1. установлення цін трохи вище, ніж у конкурентів (преміальне ціноутворення);

2. установлення цін приблизно на рівні конкурентів (стратегія нейтрального ціноутворення);

3. установлення цін трохи нижче, ніж у конкурентів (стратегія цінового прориву).

Після прогнозу обсягу продажів переходять до складання відповідного бюджету.

При розробці бюджету продажів доцільно враховувати що:

• розробка бюджету продажів – це початковий і найважливіший крок у складанні бюджету доходів і витрат;

• він повинний відображати місячний чи квартальний обсяг продажів і в натуральному і грошовому вираженні;

• бюджет продажів складають з урахуванням попиту на продукцію, сегментів ринку, категорій покупців і інших факторів;

• бюджет продажів містить у собі обсяг майбутніх грошових надходжень від поточної діяльності;

• для прогнозу грошових надходжень від продажів доцільно враховують коефіцієнт інкасації (Кінк).

Бюджет продажів є базою для розробки основного бюджету, оскільки обсяг продажів впливає на всі його статті.

2.Організація фін роботи з виконання бюджетів

Фінансова робота на підприємствах здійснюється спеціальною чи службою бухгалтерією.

Призначення фінансової служби:

• забезпечення безперервності виробничо-торгового процесу фінансовими ресурсами, тобто платоспроможності підприємства і ліквідності його балансу;

• забезпечення росту прибутковості активів, власного капіталу, продажів і інвестицій;

• здійснення розрахунків і виконання фінансових зобов'язань перед державою і партнерами;

• розробка оперативних і довгострокових фінансових планів;

• участь у розробці системи управління бюджетами на підприємстві і складання фінансових бюджетів;

• контроль за раціональним використанням грошових ресурсів.

Керівник фінансової служби (фінансовий директор) несе відповідальність за фінансовий стан підприємства, управління усіма видами фінансової роботи, включаючи і регулювання грошових потоків (припливу і відтоку готівки). Фінансова служба тісно взаємодіє з провідними виробничими і комерційними підрозділами підприємства.

Фінансова робота на підприємстві проводиться по трьох основних напрямках:

1. фінансове планування;

2. оперативна діяльність по управлінню грошовим обігом;

3. контрольно-аналітична робота.

Фінансова служба активно бере участь у розробці консолідованого бюджету доходів і витрат, а також фінансових бюджетів на майбутній період.

До складу оперативної фінансової роботи входить також вибір найбільш ефективних способів фінансування підприємства.

До них відносять:

• самофінансування;

• фінансування переважно за рахунок короткострокового банківського кредиту;

• фінансування переважно за рахунок довгострокових кредитів і позик;

• хеджування;

• фінансування за рахунок відстрочки виплат по зобов'язаннях;

• комбіноване фінансування – помірна фінансова політика.

Ключовими елементами системи фінансового контролю є:

• об'єкти контролю – бюджети структурних підрозділів;

• предмети контролю – окремі показники бюджетів;

• технологія контролю бюджетів – здійснення процедур, необхідних для визначення відхилення фактичних показників бюджетів від планових в абсолютних сумах і у відносному вираженні;

• суб'єкти контролю – керівники структурних підрозділів і економічних служб підприємства.

Білет 6