- •1.Економічна характеристика кс фінансової політики
- •2.Фінансовий і інвестиційний цикли у виробництві і галузеві особливості бюджетного процесу
- •1.Структура зведеного бюджету виробничого підприємства
- •2.Бюджет руху грошових коштів
- •1. Вибір тривалості бюджетного періоду. Типи бюдж. По ступеню тривалості. Поточне і стратегічне бюджетув. В промисловості
- •2. Бюджет активів і пасивів (бюджет по балансовому листу)
- •1. Капітальний бюджет
- •2. Види операційних бюджетів та їх особливості
- •1.Бюджет продажів
- •2.Організація фін роботи з виконання бюджетів
- •1. Взаємозв’язок основної мети підприємства за мотивації персоналу
- •2. Бюджет виробництва, прямих витрат на матеріали, прямих витрат на оплату праці
- •2. Бюджет прямих витрат на матеріали складають відділи постачання й економічний відразу після розробки виробничої програми для визначення потреби підприємства в сировині і матеріалах.
- •1. Бюджет амортизаційних відрахувань, загальновиробничих витрат, витрат на збут
- •2. Система матеріального стимулювання як інтегральна частина бюджетування
- •1. Бюджет управлінських (загальноцехових) витрат
- •2. Бюджет податкових платежів
- •3. Бюджет виплат по фінансовій діяльності
- •2. Показники преміювання працівників окремих підрозділів та підприємства
- •, То до виплати ;
- •, То до виплати ;
- •2. Формування зведеного бюджету доходів і витрат
1. Капітальний бюджет
Бюджетування капітальних вкладень розглядають в аспекті вибору найкращого способу їхнього фінансування. Капітальні інвестиції визначається розміром, галузевими особливостями, темпами розвитку п-ства тощо.
При аналізі капітальних інвестицій приймають рішення двох видів: оціннфі і порівняльні. Оцінні - прибутковості, безпеки, окупності витрат, Порівняльні рішення приймають у відношенні вибору одного проекту з ряду конкуруючих напрямків бізнесу.
Розробка бюджету реалізації портфеля реальних інвестицій включає рішення двох основних задач:
визначення обсягу і структури капітальних витрат у розрізі окремих етапів оперативного (календарного) плану;
забезпечення необхідного для відшкодування цих витрат потоку коштів (джерел фінансування інвестицій) у рамках загального обсягу реальних грошових ресурсів, виділюваних на реалізацію конкретного проекту.
Капітальні вкладення часто підрозділяють на нормальні і спеціальні. Нормальні капітальні інвестиції супроводжуються незначними витратами і призначені для підтримки повсякденної експлуатаційної діяльності підприємства. Спеціальні капітальні інвестиції призначені для масової закупівлі нового обладнання, для одиничного виробництва виробів (досвідчене виробництво) і ін. Вони є, як правило, високо витратними
У процесі бюджетування капітальних інвестицій виділяють наступні етапи:
твердження проекту;
схвалення техніко-економічних оцінок проекту;
розподіл відповідальності і повноважень по його реалізації;
наступний супровід проекту.
Вихідною базою для розробки капітального бюджету служить наступна інформація:
оперативний (календарний) план реалізації проекту;
загальна схема його фінансування;
зведений кошторисний розрахунок і локальні кошториси на виконання окремих видів будівельно-монтажних робіт;
попередній графік грошового потоку по окремих етапах (крокам) здійснення проекту;
фінансове положення підприємства в поточному періоді.
Капітальний бюджет реалізації проекту включає два розділи:
капітальні витрати за видами;
джерела фінансування.
На практиці капітальний бюджет підприємства часто обмежений. Перед керівництвом постає задача: установити таку комбінацію проектів, що у рамках наявних коштів дає найбільший обсяг чистого грошового потоку.
2. Види операційних бюджетів та їх особливості
Основний бюджет – це узгоджений з усіма підрозділами план роботи підприємства в цілому. Він охоплює операційний і фінансовий бюджети, склад яких залежить від специфіки діяльності підприємства.
До операційних бюджетів виробничого підприємства відносяться: бюджет продаж; бюджет виробництва; бюджет виробничих запасів; бюджет прямих витрат на матеріали; бюджет прямих витрат на оплату праці; бюджет загальновиробничих витрат; бюджет амортизаційних відрахувань; бюджети витрат на збут та адміністративних, тощо. Залежно від специфіки діяльності підприємства за своїм складом операційні бюджети можуть відрізнятись.
Бюджети продажів та витрат на збут складає відділ маркетингу. Всі інші бюджети розробляє планово-економічний відділ (ПЕВ) разом з іншими відділами і службами підприємства (включаючи фінансовий відділ). При складанні операційних бюджетів потрібно враховувати певні аспекти :
Бюджети можуть бути не виконаними, якщо неможливо досягти поставлених цілей, і для виконання показників потрібне значне додаткове фінансування.
Для оцінки досяжності параметрів, закладених у бюджетах, застосовують фінансовий аналіз і діагностику.
При розробці й аналізі бюджетів доцільно застосовувати документи за формою і структурою, наближені до регістрів бухгалтерського обліку і фінансової звітності, що істотно полегшує складання та аналіз операційних бюджетів .
При розробці операційних бюджетів керівництво підприємства повинне націлювати менеджерів і керівників підрозділів на прискорення і спрощення їхньої підготовки.
Сучасні комп'ютерні технології полегшують бюджетування і спрощують аналіз виконання бюджетів. Тому, рекомендують складати бюджети на рік уперед з розбивкою показників по місяцях чи (кварталах). Чим ближче фактичні значення до планових, тим вище точність розроблених бюджетів.
Основними показниками, що характеризують точність бюджетів є:
відповідність або зменшення фактичних витрат бюджетних;
відповідність або перевищення фактичних доходів підприємства планових;
відповідність чи перевищення фактичного прибутку над бюджетним його значенням.
Білет 5