1. , То до виплати ;

2. , То до виплати ;

Винагорода за результати діяльності працівників другої групи повинна враховувати:

1. показники виконання бюджету в цілому по підприємству.

2. показники результатів діяльності конкретного підрозділу, в якому працює працівників.

3. показники третьої групи повинні відображувати результати поточної діяльності і активності працівника за бюджетний період у відповідності з посадовими інструкціями, положеннями бюджетування та задачами керівника.

4. четвертий показник повинен відображувати накопичений потенціал відповідного працівника (стаж, освіта, кваліфікація, розряд, систематичність вдосконалення знань тощо).

Використання чотирьох груп показників може бути спрямовано за двома напрямками:

• перший, коли встановлюється максимальна базова сума винагороди й максимальне значення кожного показника дорівнює – 1;

• другий, коли встановлюється мінімальна базова величина винагороди, яка збільшується у відповідності зі значенням кожного показника, тоді за таких умов мінімальне значення кожного показника, яке береться в розрахунок не повинно бути меншим – 1 (якщо значення > 1, то в розрахунку використовується 1), а максимальне повинно бути зафіксовано у відповідному положенні.

Алгоритм розрахунку винагороди є наступним, якщо:

1. › , то до виплати ;

2. ‹ , то до виплати ;

Поряд з матеріальними стимулами, доцільне використання нематеріальних (нагородження знаками відзнаки, використання дошки пошани, подяка в присутності колективу, наділення певними повноваженнями тощо). Не менш важливим способом заохочення є стимулювання вільним часом та довільним графіком роботи. Їх конкретними формами є скорочений робочий день, гнучкий графік роботи тощо.

Білет 9

2. Формування зведеного бюджету доходів і витрат

Кінцевим етапом бюджетування є складання зведеного бюджету. Він являє собою розрахункову оцінку доходів і витрат підприємства і його структурних підрозділів на майбутній період.

Бюджет доходів і витрат можна використовувати:

- у бізнес - плануванні для складання плану доходів і витрат у розрізі бізнес - проектів; - у фінансовому плануванні для розробки прогнозного звіту про прибутки і збитки, платіжного балансу і т.д.; - у бухгалтерському й управлінському обліку для формування звітності про доходи і витрати і визначення фінансових результатів діяльності бізнес - одиниць (центрів фінансового обліку); - для розробки бюджету руху коштів на прогнозований період.

Бюджет доходів і витрат дозволяє вибрати найкращий варіант розрахунку прибутку, визначити його за видами діяльності і розрахувати критичну точку беззбитковості інвестиційного проекту чи нового виду бізнесу. При розрахунку прибутку по підприємству в цілому і по видах діяльності важливе значення має обрана їм облікова політика.

Дохідну частину бюджету поділяють на три групи:

1.доходи від реалізації продукції; 2.доходи від інших видів операційної діяльності3.доходи від фінансової діяльності.

Видаткова частина складається з:

1. витрат по експлуатаційній діяльності, безпосередньо пов'язаних з виробництвом і збутом продукції;

2. витрат по сплаті податків (без непрямих податків – ПДВ і акцизів);

3. витрат по фінансовій діяльності.

Зіставленням доходів і витрат визначають загальний фінансовий результат діяльності підприємства в майбутньому періоді: перевищення доходів над витратами (бюджетний профіцит) чи перевищення витрат над доходами (бюджетний дефіцит).

До розробки БДіВ пред’являють такі вимоги:

• контролювати зміни доходів і витрат

• визначати і контролювати рентабельність виробництва (бізнесу);

• установити нормативи (умовно-змінних) і інших витрат та контролювати дотримання їх за окремими структурними підрозділами / видами бізнесу.

При розробці бюджету необхідно визначити його основні статті доходів, і витрат. Насамперед треба поділити усі види витрат на дві основні групи, визначити, які витрати відносяться до змінних витрат, а які – до постійних .

Для складання бюджету доходів і витрат необхідно насамперед визначити:

1. загальний оборот бізнесу і його динаміку на майбутній бюджетний період на основі прогнозів відділу збуту;

2. норматив резерву для розрахунків з бюджетом за загальним оборотом;

3. які види витрат відносяться до змінних витрат, а які – до постійних (накладних) витрат.

При розробці бюджету необхідно включити в нього насамперед ті статті витрат, які відповідають найбільш важливим (критичним) для даного бізнесу ресурсам.

Складання бюджету доходів і витрат необхідно починати з розробки прогнозів збуту і бюджету продажу.

18