2.6. Облік видатків 2.6.1. Облік касових видатків
Планом рахунків бухгалтерського обліку не передбачено окремих рахунків для обліку касових видатків, оскільки ці видатки збігаються з кредитом рахунків № 31 «Рахунки в банках» і № 32 «Рахунки в казначействі». За кредитом цих рахунків відображаються здійснені касові видатки, тобто суми, отримані з рахунків у банку чи казначействі готівкою або перераховані в безготівковому порядку. Одночасно робиться запис до дебе- ту різних субрахунків залежно від напрямку видатків. Основні бухгалтерські проведення з обліку касових видатків подано в табл. 2.13.
До касових видатків відносяться також суми грошових коштів, переведених із поточних чи реєстраційних рахунків для подальших розрахунків із постачальниками акредитивами або чеками з лімітованих чекових книжок.
Таблиця 2.13
ОСНОВНІ БУХГАЛТЕРСЬКІ ПРОВЕДЕННЯ З ОБЛІКУ КАСОВИХ ВИДАТКІВ
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
||
Дебет |
Кредит |
Код статті (категорії) |
||
1 |
Отримано в касу готівку чеками з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків |
301 |
311, 313, 321, 323—326 |
1111, 1120, 1140, 1342 |
2 |
Перераховано з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків суму утримань із заробітної плати за дорученням працівників |
663, 664, 665, 666, 667, 668 |
311, 313, 321, 323 |
1111 |
3 |
Перераховано в дохід бюджету прибутковий податок, утриманий із заробітної плати працівників |
641 |
311, 313, 321, 323 |
1111 |
4 |
Перераховано суми внесків за розрахунками зі страхування та Пенсійним фондом |
651, 652, 653, 654 |
311, 313, 321, 323, 324, 326 |
1120 |
Закінчення табл. 2.13
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
||
Дебет |
Кредит |
Код статті (категорії) |
||
5 |
Перераховано суми постачальникам згідно з пред’явленими рахунками за придбані матеріальні цінності: |
|
|
|
|
— у порядку планових платежів |
361 |
311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326 |
1132, 1133 |
|
— шляхом попередньої оплати |
364 |
311, 313, 314, 316, 319, 321, 323, 324, 326 |
1131—1139, 2110 |
|
— шляхом надходження матеріальних цінностей |
675 |
311, 313, 314, 316, 319, 321, 323, 324, 326 |
1131—1139, 2110 |
6 |
Перераховано суми оплати за комунальні послуги та енергоносії |
675 |
311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326 |
1161—1166 |
7 |
Надійшли на поточний, реєстраційний, спеціальний реєстраційний рахунок із каси суми депонованої заробітної плати |
311, 313, 321, 323 |
301 |
1111 |
Бухгалтерські записи щодо збільшення чи відновлення касових видатків робляться на підставі виписок із поточних чи реєстраційних рахунків (табл. 2.14) і доданих до них документів у накопичувальних відомостях — меморіальних ордерах. Синтетичний облік касових видатків ведеться в тих самих регістрах, що й синтетичний облік руху грошових коштів на поточних чи реєстраційних рахунках.
Аналітичний облік касових видатків ведеться за кожним поточним чи реєстраційним рахунком за кодами економічної класифікації. Регістрами аналітичного обліку є картка аналітичного обліку касових видатків (табл. 2.15).
Таблиця 2.14
ВИПИСКА З РЕЄСТРАЦІЙНОГО РАХУНКА з 11.06.2002 по 11.06.2002
Реєстраційний рахунок 02070884 220-2201160-00383 КЮУ
Дата попередньої виписки 10.06.2002 Вхідний залишок Д-т
Дата виписки 11.06.2002 К-т 281 203,41
Код операції |
№ |
Дата |
Номер документа |
Дата документа |
МФО |
Рахунок |
КЕКВ |
Д-т |
К-т |
|||||||||
61111 |
358791 |
11.06.2002 |
1910 |
11.06.2002 |
322498 |
26006000145701 |
1164 |
5719,71 |
|
|||||||||
61111 |
358784 |
11.06.2002 |
1966 |
11.06.2002 |
300335 |
26008753 |
1162 |
20 878,36 |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
Усього |
Д-т |
26 598,07 |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
К-т |
|
0,00 |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
Вихідний залишок |
Д-т |
|
|
|||||||||
Віддруковано 12.06.2002 11:22:54 |
|
|
|
К-т |
|
254 605,34 |
||||||||||||
|
358791 |
11.06.2002 |
Казначейський документ |
Платіжне доручення |
|
Сума |
|
5719,71 |
||||||||||
|
1910 |
11.06.2002 |
Сума документа |
|
5719,71 |
|||||||||||||
|
|
Відправник |
24262621 |
|
Кошти загального фонду ДБ |
|
|
|||||||||||
|
|
|
820019 |
392150304103 |
УДК у м. Києві |
|
|
|||||||||||
|
|
Отримувач |
03346331 |
|
ДКП КИЇВГАЗ |
|
|
|||||||||||
|
|
|
322498 |
26006000145701 |
КБ «КИЇВ», м. Київ |
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
358784 |
11.06.2002 |
Казначейський документ |
Платіжне доручення |
|
Сума |
|
20 878,36 |
||||||||||
|
1966 |
11.06.2002 |
Сума документа |
|
20 878,36 |
|||||||||||||
|
|
Відправник |
24262621 |
|
Кошти загального фонду ДБ |
|
|
|||||||||||
|
|
|
820019 |
392150304103 |
УДК у м. Києві |
|
|
|||||||||||
|
|
Отримувач |
03327629 |
|
ВАТ АК КИЇВВОДОКАНАЛ |
|
|
|||||||||||
|
|
|
300335 |
26008753 |
АППБ «Аваль», м. Київ |
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Таблиця 2.15
Київський юридичний університет |
|
(назва установи) |
|
Код функціональної класифікації 0942 |
|
Вид коштів |
Загальний фонд |
КАРТКА АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ КАСОВИХ ВИДАТКІВ
за грудень 2002 р.
Дата виписки органу Державного казначейства |
Видатки за кодами економічної класифікації |
Разом |
|||||||||||||
1111 |
1120 |
1161 |
1162 |
1163 |
1164 |
1342 |
|
|
|
|
|
2133 |
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
і т. д. |
|
|
|
— |
20 |
|
|
650 180 |
247 597 |
55 000 |
30 000 |
58 000 |
90 000 |
346 055 |
|
|
|
|
|
|
1 476 832 |
|
Усього видатків з вирахуванням сум відшкодування: |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
За місяць: |
65 018 |
24 760 |
5500 |
3000 |
5800 |
9000 |
34 605 |
|
|
|
|
|
|
147 683 |
|
З початку року: |
862 881 |
272 357 |
60 500 |
33 000 |
63 800 |
99 000 |
380 660 |
|
|
|
|
|
|
1 772 198 |
|
Зворотний бік картки аналітичного обліку касових видатків |
|||||||||||||||
Дата виписки органу Державного казначейства |
Відшкодовано видатків за КЕК |
Разом |
|||||||||||||
1111 |
1120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
і т. д. |
|
|
|
— |
20 |
|
Усього |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Касові
видатки на 1.12 — усього
Виконавець
_______________________ Перевірив
________________________
Рис. 2.11. Схема облікового процесу касових видатків
За кожним кодом функціональної класифікації видатків за загальним та спеціальним фондами, за кожним видом коштів спеціального фонду складаються окремі картки. У централізованих бухгалтеріях для установ, що обслуговуються, складають окремі картки за кожною установою згідно з зазначеними параметрами та загальну картку за всіма обслуговуючими установами. Картки відкриваються щомісячно та заповнюються щоденно на підставі виписок із рахунків. Суми відшкодованих касових видатків записуються на зворотному боці картки. Схему облікового процесу касових видатків унаочнює рис. 2.11.