Пільги (звільнення) по податку на прибуток підприємств, які мають тимчасовий характер

Строк звільнення	Звільняється від оподаткування прибуток
до 1 січня 2015 року	- видавництв, видавничих організацій, підприємств поліграфії, отриманий ними від діяльності з виготовлення на території України книжкової продукції, крім продукції еротичного характеру.
до 1 січня 2016 року	не включаються до доходів суми коштів або вартість майна, отримані суб’єктами кінематографії та/або суб’єктами мультиплікації і спрямовані на виробництво національних фільмів.
до 1 січня 2020 року	- виробників біопалива, отриманий від його продажу; - отриманий від діяльності з одночасного виробництва електричної і теплової енергії та виробництва теплової енергії з використанням біологічних видів палива; - виробників техніки, обладнання, устаткування, які споживають біологічні види палива, одержаний від їх продажу, якщо така техніка була вироблена на території України
	прибуток підприємств, отриманий від господарської діяльності з видобування та використання газу (метану) вугільних родовищ, що здійснюється відповідно до Закону України "Про газ (метан) вугільних родовищ"
до  1 січня 2021 року	- отриманий від надання готельних послуг у готелях категорій "5*", "4*" і "3*", у тому числі новозбудованих, реконструйованих або після капремонту (за умови,  що дохід від  реалізації  послуг  з розміщення   в  номерах  для  тимчасового  проживання складає не менше 75 %  сукупного  доходу  платника  за  відповідний  звітний період, у якому застосовується пільга);; - від основної діяльності підприємств легкої промисловості, крім тих, які виробляють продукцію на давальницькій сировині. - підприємств галузі електроенергетики від продажу електричної енергії, виробленої з відновлювальних джерел енергії; - отриманий від основної діяльності підприємств суднобудівної, літакобудівної промисловості; підприємств машинобудування для агропромислового комплексу

6.6. Порядок обчислення податку та строки сплати

 

Податок, який підлягає сплаті до бюджету, обчислюється платниками самостійно за кожний звітний період наростаючим підсумком протягом року.

Податкова декларація з податку на прибуток подається протягом 40 календарних днів після закінчення кожного звітного кварталу, в якій нарахована сума податку до сплати відображається наростаючим підсумком. Податок на прибуток сплачується до бюджету протягом 10 днів після граничного строку подачі декларації, у сумі, нарахованій за звітний період, за вирахуванням фактично сплаченого податку протягом попередніх звітних періодів звітного року.

З 1 січня 2013 року платники податку разом з декларацією по податку на прибуток зобов’язані будуть подавати фінансову звітність з урахуванням податкових різниць.

Порядок обчислення податку на прибуток з доходів, отриманих від діяльності на території України представлено схематично (рис. 6.8):

Рис. 6.8. Порядок нарахування і сплати податку на прибуток

 

Консолідована сплата податку – головне підприємство сплачує податок  на прибуток як до бюджету територіальної громади за своїм місцезнаходженням, так і до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням філій. Отже, головне підприємство бере на себе обов’язок сплати податку на прибуток і за філії, і за самого себе.

Сума податку на прибуток, яка має бути сплачена до територіальної громади за місцезнаходженням кожної філії, розраховується за формулою:

, де

ППП _вп – податок на прибуток відокремленого підрозділу

ППП _к – загальна сума консолідованого податку на прибуток

В_вп – сума витрат окремого відокремленого підрозділу

В_з – загальна сума витрат головного підприємства та його відокремлених підрозділів

Сума податку на прибуток, яка має бути сплачена головним підприємством до територіальної громади за своїм місцезнаходженням (ППП_гп), розраховується за формулою:

 

З метою уникнення подвійного оподаткування, Україна укладає міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування доходів з відповідними країнами. У випадку чинності такого договору, сума податку на прибуток, сплачена суб’єктами господарювання за кордоном за отриманий іноземний дохід, зараховується під час сплати ним податку на прибуток в Україні. Для цього платник повинен подати письмове підтвердження податкового органу іншої держави, що засвідчує факт сплати такого податку.

Зверніть увагу!

-        зарахуванню підлягає сума фактично сплаченого за кордоном податку, але не більше, ніж платник заплатив би податку з цього доходу в Україні

-        загальна сума зарахованого податку з іноземних джерел доходів не може бути більшою за суму податку, яка підлягає сплаті цим платником в Україні за звітний період.