Витрати платника, які не підлягають амортизації

 

Витрати, які повністю відносяться на витрати за звітний період	Витрати, які проводяться за рахунок відповідних джерел фінансування
Втрати на:   утримання ОЗ, що знаходяться на консервації;   ліквідацію ОЗ;   придбання (виготовлення) сценічно-постановочних предметів вартістю до 5 тисяч гривень театрально-видовищними підприємствами – платниками податку;   витрати на виробництво національного фільму та придбання майнових прав інтелектуальної власності на національний фільм	Витрати на:  - на придбання/самостійне виготовлення та ремонт, інші поліпшення невиробничих основних засобів. - вартість гудвілу; - з бюджетів:   на будівництво та утримання автомобільних доріг загального користування. споруд благоустрою та житлових будинків,         придбання і збереження бібліотечних і архівних фондів; Національного архівного фонду України;

 

Амортизація може нараховуватись одним із п’яти методів, визначених у ПКУ: прямолінійний метод, метод зменшення залишкової вартості, метод прискореного зменшення залишкової вартості, кумулятивний метод, виробничий метод. Конкретний метод обирається кожним підприємством самостійно.

Формули для нарахування амортизації за різними методами наведені в табл. 6.5

Таблиця 6.5

Методи нарахування амортизації

Назва методу	Розрахунок амортизації
	річної суми	місячної суми
Прямолінійний
Зменшення залишкової вартості	Залишкова вартість об’єкта на початок року (або первісна вартість для нового об’єкта) * Річна норма Амортизації
Прискореного зменшення залишкової вартості	Залишкова вартість об’єкта на початок року (або первісна вартість для нового об’єкта) * Річна норма Амортизації
Кумулятивний
Виробничий
Інші методи: - «50%/50%»     - «відразу 100 %»	- амортизація нараховується у розмірі 50% від вартості об’єкта, яка амортизується у першому і останньому місяці його використання - амортизація нараховується у розмірі 100% від вартості об’єкта, яка амортизується у першому місяці його використання

 

Об’єктом амортизації є вартість ОЗ, яка амортизується, яка розраховується за формулою:

Вартість, що амортизується = Первісна (переоцінена) вартість - Ліквідаційна вартість (може дорівнювати 0)

Амортизація нараховується щомісяця по кожному окремому об’єкту основних засобів протягом усього строку його корисного використання (встановленим наказом по підприємству), до досягнення ліквідаційної вартості такого об’єкта.

Нарахування амортизації ОЗ та НА починається з місяця, що настає за місяцем, в якому об’єкт був введений в експлуатацію, та припиняється на період модернізації, ремонту, реконструкції, а також при вибутті – з місяця, що настає за місяцем вибуття.

Амортизація за квартал = Місячна сума амортизації * 3 міс

Амортизація нараховується до того моменту, коли:

Залишкова вартість об’єкта = Ліквідаційній вартості об’єкта

Залишкова вартість (БВ) = Первісна вартість – Накопичена амортизація

Первісна вартість – це вартість:

- придбаних об’єктів ОЗ, які зараховуються на баланс платника

- погоджена із засновниками (але не вище ЗЦ), якщо ОЗ включені до статутного капіталу платника

При ремонті або поліпшенні ОЗ, якщо такі витрати перевищують 10% сукупної БВ всіх груп ОЗ, що підлягають амортизації, на початок звітного податкового року, сума перевищення відноситься на збільшення первісної вартості відремонтованих  ОЗ. 

При продажу ОЗ чи НА (а саме: безпосередньому продажу; внесенні ОЗ та НА до статутного фонду іншої особи; передачі ОЗ у фінансовий лізинг (оренду) визначається результат продажу:

- якщо Дохід (ДЦ≥ЗЦ) - БВ_{проданого об’єкта ОЗ} > 0 - сума перевищення включається до доходу платника,

- якщо Дохід (ДЦ≥ЗЦ) - БВ _{проданого об’єкта ОЗ} < 0 - різниця включається до витрат платника.

Аналогічно визначаться доходи (витрати) і щодо невиробничих ОЗ та безоплатно отриманих ОЗ та НА