Доходи нерезидента з джерелом походження з України

 

ВИД ДОХОДУ НЕРЕЗИДЕНТА	СТАВКА ПОДАТКУ	ПРИМІТКА
проценти, дисконтні доходи	15%	Податок утримується з цих доходів  за рахунок нерезидента і сплачується до бюджету резидентом  під час виплати  цих доходів
дивіденди
роялті
доходи від інжинірингу
лізингова/орендна плата за договорами оперативного лізингу
доходи від продажу нерухомого майна
прибуток від здійснення операцій з торгівлі ЦП, деривативами та іншими корпоративними правами
доходи, отримані від провадження спільної діяльності або здійснення довгострокових контрактів на території України
винагорода за провадження культурної, освітньої, релігійної, спортивної, розважальної діяльності на території України
брокерська, комісійна або агентська винагорода
внески та премії на страхування або перестрахування ризиків в Україні або страхування резидентів від ризиків за межами України
Доходи у сфері розваг (крім державної грошової лотереї)
доходи у вигляді благодійних внесків та пожертв на користь нерезидентів
інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України
фрахт	6%	Дохід нерезидента
Прибутки нерезидентів, отримані як доходи від безпроцентних (дисконтних) облігацій чи казначейських зобов’язань	23% (16% з 2014 р)	Сплачується резидентом з доходу нерезидента
Виплати нерезидентам за виробництво та розповсюдження реклами про резидента	20%	Сплачується резидентом зі свого доходу

 

 

Якщо нерезиденти проводять свою діяльність на території України через постійне представництво, таке постійне представництво оподатковується в загальному порядку і прирівнюється до звичайного платника податків. Коли нерезидент проводить свою діяльність і в Україні і за її межами, і при цьому не визначає окремо прибуток, отриманий через постійне представництво, то прибуток, який підлягає оподаткуванню в Україні, визначається на підставі складання нерезидентом відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності. Якщо шляхом прямого підрахунку неможна визначити прибуток нерезидента, отриманий в Україні, тоді податковий орган самостійно визначає оподатковуваний прибуток наступним чином:

ОП = (Доходи - Витрати )*0,7

При придбанні товарів (робіт, послуг) у нерезидентів, що мають офшорний статус, незалежно від форми оплати, платник податку – резидент може включити до своїх витрат не більше 85% вартості придбаних товарів (робіт, послуг). Якщо ж нерезидент не має офшорного статусу – вся сума сплачених коштів може бути віднесена до витрат платника

 

  Особливості нарахування податку для неприбуткових організацій

   

1. якщо доходи неприбуткової організації, отримані протягом звітного (податкового) року з джерел, визначених в таблиці 6.9, на кінець І кварталу року, що настає за звітним, перевищують 25% загальних доходів, отриманих протягом такого звітного року, вона зобов’язана сплатити податок із нерозподіленої суми прибутку за ставкою 16% (21% у 2012 р) до суми такого перевищення. Сплата до бюджету такого податку здійснюється за результатами І кварталу року, що настає за звітним протягом 50 днів після закінчення кварталу.

2. якщо неприбуткова організація отримує дохід із джерел, інших, ніж визначені в таблиці, вона зобов’язана сплатити податок на прибуток, який визначається:

ППП = (Доходи _{з ін джерел} – Витрати, _{пов’яз з отрим цих доходів, але не > ∑ доходів}) * 16% (21%)

 

3. якщо кошти та майно, використані неприбутковою установою не за цільовим призначенням, вони вважаються доходом і оподатковуються за ставкою 16% (21%).

Таблиця 6.9