Тема 34. Организация оплаты труда в сельском хозяйстве
Основные понятия и тезисы. В сельском хозяйстве применяются сдельная и повременная оплата труда. При сдельной оплате размер оплаты труда зависит от количества произведенной продукции или от объема выполненной работы, а также от квалификации работников. При повременной оплате размер оплаты труда зависит от квалификации работника и величины времени нахождения на работе - количества часов, смен и дней работы. Различают простую и повременно- премиальную оплату. При простой оплата труда производится за отработанное время. При повременно-премиальной оплате труда работники, помимо прямой оплаты, получают премии за определенные показатели, установленные для отдельных работников. В основе организации оплаты труда лежит тарифная система. Составными элементами тарифной системы являются: тарифно-квалификационный справочник, тарифные сетки т тарифные ставки. Тарифно-квалификационный справочник содержит характеристику различных работ. В тарифной сетке устанавливаются определенные соотношения в оплате различных работ в зависимости от разряда. Тарифная ставка определяет размер оплаты труда работников за выполнение сменной нормы выработки. Исходной при этом является ставка первого разряда. Ставки других разрядов исчисляют умножением ставки первого разряда на тарифный коэффициент того разряда, к которому отнесена работа.
В растениеводстве основные направления усиления зависимости размера заработка работников с конечными результатами проявляются через оплату за продукцию. Однако следует заметить, что оплата за продукцию характеризуется большим разнообразием связей между результатом труда и размером заработка. При аккордно-премиальной системе оплаты труда такая связь осуществляется через аккордные расценки, рассчитываемые из тарифного фонда и специальной надбавки для усиления заинтересованности работников в получении большого объема продукции. При сдельно-премиальной системе оплата за продукцию производится из над тарифной части фонда путем выплаты установленного процента к фонду, начисленному за объем выполненных работ, или через расценку за единицу продукции. Следовательно, общим принципом этих систем является деление тарифного фонда на две части: выплаты в течение года и доплаты за продукцию по его результатам, что обусловлено спецификой растениеводства несовпадением рабочего периода с периодом производства продукции.
В условиях стабильности экономики наибольшее распространение может иметь аккордно-премиальная система оплаты труда по расценкам за продукцию. В этой системе проявляется наибольшая экономическая связь заработка с производством продукции, поскольку аккордные расценки по видам продукции определялись на основе планового или фактического объема валового сбора продукции с учетом тарифного фонда, а заработки рабочих в течение года носили авансовый характер.
В современных условиях развития экономики, сопровождающихся инфляционными процессами, с целью получения большего заработка в течение года широко практикуются дополнительные выплаты за выполнение и перевыполнение сдельных норм выработки на пахоте, севе, уходе за посевами, уборке и др. Нередко эти выплаты перекрывают основную оплату за объемы выполненных работ в 2 - 3 раза. При этом следует заметить, что применяемые нормы выработки зачастую занижены, что не способствует росту производительности труда и правильным соотношениям ее с заработной платой.
Заработки работников растениеводства состоят, в основном, из оплаты за выполнение технологических операций в течении года. Изменились приоритеты в стимулировании труда: вместо доплат за продукцию поощряются сроки и качество выполняемых работ, выполнение и перевыполнение норм выработки. В связи с низким уровнем оплаты труда в сельском хозяйстве при организации оплаты труда на севе, уборке кормов, зерновых и других видов продукции повсеместно применяются коэффициенты, позволяющие повысить зарплату механизаторам в 3-5 и более раз. Однако вовремя произвести эти выплаты, вознаграждение за результаты хозяйствования во многих предприятиях из-за недостатка денежных средств не представляется возможным. Следовательно, связь оплаты труда в растениеводстве с полученным конечным результатом практически не осуществляется.
В целях усиления мотивации труда в растениеводстве, повышения ее эффективности при разработке вопросов стимулирования работников необходимо соблюдать дифференцированный подход. При этом должны быть учтены поставленные цели и задачи перед товаропроизводителями, а также избранные модели реструктуризации сельскохозяйственных организаций.
В условиях создания агропромышленных структур по производству, переработке и реализации конкретных видов продукции (льна, рапса, сахарной свеклы) стимулирование труда необходимо осуществлять с учетом ценового механизма. Помимо оплаты за выполнение технологических операций по выращиванию этих культур рекомендуется производить премирование от дополнительно полученной суммы денежной выручки за реализацию продукции повышенного качества. Целесообразно установить прогрессивно возрастающий норматив в зависимости от удельного веса высококачественной продукции в общем объеме реализации.
В структурных подразделениях, занятых кормопроизводством, оплату труда работников рекомендуется производить по аккордным расценкам за единицу кормов с учетом их качества и сроков заготовки. При передаче кормов животноводческим подразделениям шире использовать хозрасчетные отношения: дифференциацию цен, стимулирование и ответственность работников за выполнение договорных обязательств.
В убыточных предприятиях оплату труда в растениеводстве рекомендуется производить натурой по доле оплаты труда в валовом производстве продукции. Для определения доли оплаты в валовой продукции (по основным ее видам) необходимо:
- на основе действующих на предприятии норм выработки, тарификации работ, республиканских тарифов, установленных законодательством доплат, надбавок и премий обсчитать совокупный фонд оплаты труда;
- с учетом посевных площадей и урожайности определить валовое производство продукции в натуре и в стоимостном выражении с учетом предполагаемых цен реализации;
- затем путем отношения совокупного фонда оплаты к валовому производству определить норматив (долю) оплаты труда в валовой продукции, обсчитанной по ценам реализации.
При определении норматива оплаты труда в валовой продукции могут быть использованы различные варианты: либо норматив устанавливается единым по хозяйству, либо исходя из показателей продуктивности полей норматив определяется для каждого производственного подразделения.
При распределении совокупного фонда оплаты труда на производстве отдельных видов товарной продукции растениеводства по итогам года из начисленного совокупного фонда оплаты труда по нормативам (доле в валовой продукции) следует исключить выплаченную в течении года гарантированную часть (аванс) за объём выполненных работ, классность, стаж и другие установленные надбавки и доплаты. Разность составит сумму для окончательного расчёта, до 70 процентов которой направляется на поощрение за соблюдение нормативов прямых затрат в натуре (семена, горюче-смазочные материалы), до 30 процентов - следует использовать на подведение итогов соревнования на важнейших видах работ.
В сельскохозяйственных предприятиях, где осуществлена процедура банкротства, новый собственник может заключать контракты с наемными работниками на производство того или иного вида продукции, оплату труда рекомендуется производить на принципах долевого участия - определенной доли в произведенной продукции в натуре.
Для определения доли оплаты необходимо:
- на основе технологии производства и имеющихся технических средств определить затраты труда на один гектар;
- с учетом тарификации работ, размера применяемой ставки первого разряда и соответствующих тарифных коэффициентов Единой тарифной сетки рассчитать совокупный фонд оплаты (по тарифу, поощрительные выплаты до 60 процентов к тарифному фонду) в расчете на один гектар;
- на основе предполагаемых урожайности, цен реализации на продукцию рассчитать валовое производство в стоимостном выражении;
- определить удельный вес (долю) оплаты в произведенной продукции путем деления совокупного фонда оплаты труда на валовое производство в реализационных ценах;
- затем следует рассчитать часть продукции в натуре на оплату труда как частное отделения 100 процентов на установленный выше удельный вес фонда оплаты труда в стоимости продукции.
Вышеизложенный механизм формирования фонда оплаты на принципах долевого участия в произведенной продукции рекомендуется применять на производстве основных видов продукции растениеводства.
Сформированный фонд оплаты труда по нормативам как часть полученной продукции и должен явиться окончательным размером оплаты труда.
При недостаче денежных средств рекомендуется производить расчеты по оплате труда с работниками (с их согласия) и при других формах оплаты произведенной продукцией (работами, услугами). При этом, при необходимости и по желанию работников, предприятию следует оказывать помощь в реализации полученной натуральной продукции.
Механизм стимулирования труда на технологических работах. Оплату труда работников на технологических весенне-полевых, летних и осенних работах рекомендуется производить по сдельно-премиальной системе за объём выполненных работ по сдельным расценкам, определённым исходя из тарифных ставок, утверждённых Правительством Республики Беларусь как минимальные гарантии размеров оплаты труда, научно обоснованных норм выработки с учётом условий проведения работ, изношенности техники и существующей тарификации выполняемых работ.
При наличии экономических возможностей и соблюдении установленных условий предприятия могут применять повышенные тарифные ставки.
Поощрение за качество работ и сроки. Для проведения работ в соответствии с агротехническими требованиями и осуществления контроля за качеством необходимо в каждом хозяйстве определить требования-стандарты, контролируемые признаки, их норму и отклонения, методы оценки и коэффициенты качества работ на основные рабочие процессы по видам культур и технологическим операциям.
Качество выполняемых работ оценивается ежедневно руководителями производственных подразделений и специалистами хозяйства и записывается в учётные листы трактористов-машинистов.
В целях проведения весенних, летних и осенних полевых работ в оптимальные фоки и выполнения технологических операций в соответствии научными требованиями рекомендуется устанавливать дополнительную оплату в размере до 150 % сдельного заработка в зависимости от возможностей сельскохозяйственных предприятий и качества выполняемых работ. При оценке качества выполненной работы коэффициентом, равном 1,0, дополнительную оплату рекомендуется выдавать от 100 до 150 %; коэффициентом 0,9 - от 50 до 100 %; коэффициентом 0,8 - до 50 %. За оценку работы ниже коэффициента 0,8 выплату дополнительной оплаты производить не рекомендуется. Конкретный размер дополнительной оплаты определяется непосредственно на предприятии.
В сельскохозяйственных предприятиях рекомендуется также применять премирование работников, занятых на весенних, летних и осенних полевых работах в размере до 100 % сдельного заработка в зависимости от возможностей хозяйств за выполнение работы в сроки, предусмотренные планом, и за качественное выполнение работ.
Поощрение за рост производительности труда. В целях усиления материальной заинтересованности механизаторов в сокращении сроков проведения отдельных видов работ, а также повышения производительности их тру да рекомендуется выдавать им дополнительную оплату за перевыполнение сменных норм выработки в пределах имеющихся средств в размере до 120 % их сдельного заработка с учётом уровня перевыполнения сменных норм и оценки качества работ коэффициентами 1,0-0,9.
Комплексная расценка оплаты. Для упрощения оплаты труда работников в период весеннего (осеннего) сева, ухода за посевами, уборки урожая в хозяйствах могут применяться комплексные расценки за выполненную нормо-смену. Для расчета расценок в фонд заработной платы включаются:
плановый тарифный фонд заработной платы с у четом технологического коэффициента;
дополнительная оплата за качество работ и перевыполнение норм выработки;
премии за сроки и качество;
надбавка за стаж;
другие виды выплат, предусмотренные Положением по оплате.
При условии отсутствия денежных средств на оплату труда рекомендуется замена денежной оплаты натуральной продукцией (зерном, картофелем, другими видами) до 50 % начисленной заработной платы (с согласия работников). При этом расчёт натурой рекомендуется произвести не позднее двухнедельного срока после завершения уборки урожая.
Премирование за экономию горючего и смазочных материалов. Рекомендуется также выплачивать премию за экономию горючего и смазочных материалов против установленных норм расхода при условии соблюдения агротехнических требований к качеству тракторных работ.
За перерасход горючего и смазочных материалов по вине рабочих производится удержание стоимости перерасходованных горючего и смазочных материалов.
Для осуществления указанного премирования в хозяйствах необходимо определить технически обоснованные нормативы расхода нефтепродуктов. Выплату премий за экономию горючего и смазочных материалов и удержание сумм из заработной платы за их перерасход следует производить по истечении месяца.
Поощрение натуральной продукцией. В целях дополнительного стимулирования труда на весенних, летних и осенних полевых работах рекомендуется шире использовать практику выдачи натуральной оплаты зерном (бесплатно или в счёт оплаты) исходя из возможностей предприятия.
Рекомендуется выдавать за выполненную нормо-смену зерно механизаторам от 3 до 15 кг, работникам, занятым на конно-ручных работах, от 1 до 5 кг. Конкретные размеры натуральной оплаты устанавливаются в хозяйстве в зависимости от важности работ, обеспеченности трудовыми ресурсами и возможностями поступления и распределения зерна.
Поощрение за итоги соревнования. В целях активизации работников производственных подразделений сельскохозяйственных предприятий Республики Беларусь на выполнение заданий по валовому производству, увеличению урожайности продукции, предусмотренные программами «Зерно», «Картофель», «Лён», «Сахарная свёкла», проведения весенне-полевых работ в оптимальные сроки и в соответствии с агротехнологическими требованиями необходимо разработать условия и организовать соревнования среди подразделений (бригад, отрядов, звеньев) и механизаторов, занятых на выполнении важнейших видов сельскохозяйственных работ
Победителей среди механизаторов предприятия рекомендуется поощрять денежными премиями в размере от: до 15 базовых величин в зависимости от выполняемых ими работ, возможностей хозяйств и сроков подведения итогов.
Итоги соревнования в хозяйствах рекомендуется подводить ежедневно, за неделю и по результатам сева.
По итогам работы за неделю, окончания сева фамилии победителей заносятся на Доску почёта, победители награждаются денежными премиями.
Правовые вопросы оплаты труда. Оплату труда механизаторам и другим работникам занятым на выполнении технологических работа классность, стаж работы по специальности, за работу в сверхурочное время, праздничные и выходные дни рекомендуется производить в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.
Особенности оплаты труда на заготовке кормов. С целью заготовки наибольшего объема кормов хорошего качества с минимальными затратами, проведения кормоуборочных работ в сжатые сроки и без потерь в каждом совхозе, колхозе рекомендуется:
создать механизированные отряды, специализированные звенья;
довести этим внутрихозяйственным (внутрипроизводственным) подразделениям задания по проведению кормоуборочных работ и заготовки кормов с учетом их классности (рабочие планы, графики-маршруты, нормы производства), а также затратам горюче-смазочных материалов;
разработать систему оплаты труда и премирования, направленную на своевременное и качественное выполнение кормоуборочных работ, заготовки кормов высокого класса.
Оплату труда работников в созданных специализированных внутрихозяйственных подразделениях по заготовке кормов рекомендуется производить по аккордным расценкам за продукцию (тонна сена, силоса, сенажа, травяной муки).
При оплате за продукцию рекомендуется использовать различные варианты:
аккордная расценка за продукцию с оплатой за объем выполненных работ, дополнительной оплаты и премий;
комплексные расценки с включением в фонд оплаты всех видов дополнительной оплаты.
Вариант 1. Аккордная расценка за тонну заготавливаемых кормов определяется исходя из тарифного фонда оплаты, исчисленного на основании применяемой технологии (видов работ), тарифных ставок, норм выработки, действующей тарификации и нормы производства продукции. Норма производства кормов устанавливается на основании плановой или видовой урожайности.
Расценки за продукцию рекомендуется дифференцировать от класса заготовленных кормов. При этом расценки за корма 1 класса могут быть определены, например, из 100 процентов, 2 класса - из 80 процентов тарифного фонда.
За выполненный объем работ механизаторам и работникам конно-ручного труда, занятым на заготовке кормов, оплата производится по сдельным расценкам, определенным исходя из применяемых тарифных ставок, норм выработки и действующей тарификации работ. В фонд оплаты труда для расчета сдельные расценок за объем выполненных работ на заготовке кормов в период массовой уборки рекомендуется включать повышенную оплату в размере до 60 процентов.
Конкретные размеры тарифного фонда для определения расценки за продукцию и повышенной оплаты на заготовке кормов, сроки массовой уборки устанавливаются непосредственно в хозяйстве.
Дополнительная оплата за качество работ. Дополнительную оплату труда работникам в хозяйствах рекомендуется устанавливать за высокое качество проведения работ в лучшие агротехнические сроки. При этом за оценку работ «отлично» дополнительная оплата выплачивается до 80 процентов, за оценку «хорошо» - до 50 процентов, за оценку «удовлетворительно» - выплата дополнительной оплаты не производится. Конкретный размер дополнительной оплаты определяется непосредственно в хозяйстве.
Для осуществления контроля за качеством работы необходимо в хозяйстве разработать стандарты на основные рабочие процессы, выделив каждую технологическую операцию.
Качество выполняемых работ оценивается ежедневно руководителями и специалистами производственных подразделений хозяйства и записывается в учетные листы механизаторов или табель учета качества работ.
Вариант 2. Комплексная расценка за тонну заготовленных кормов определяется из совокупного фонда оплаты труда, включающего 100 процентов тарифного фонда за объем выполненных работ, повышенную оплату в период массовой уборки, доплату за продукцию и дополнительную оплату за отличное и хорошее качество выполняемых работ.
До расчета за продукцию по комплексной расценке работникам, занятым на заготовке кормов, рекомендуется применять авансирование по сдельным расценкам за выполненный объем работ исходя из применяемых тарифных ставок, норм выработки и действующей тарификации работ.
Премирование за выполнение плана заготовки кормов. В целях повышения материальной заинтересованности членов бригады, отрядов, звеньев в увеличении объемов производства кормов и заготовки их хорошего качества рекомендуется устанавливать премирование за выполнение и перевыполнение нормы (задания производства кормов (по видам). При этом размер премирования необходимо увязать с качеством заготовленного фуража.
Водителей грузовых автомобилей, занятых на заготовке кормов, рекомендуется премировать за выполнение установленных им заданий по перевозкам.
Рекомендуется поощрять руководящих работников и специалистов, непосредственно связанных с заготовкой кормов в хозяйстве, за увеличение выхода кормов с единицы площади с учётом ткачества. Конкретный размер премий, показатели и перечень премируемых определяется в хозяйстве.
Окончательный расчет по оплате труда за заготовленные корма по расценкам, а также указанные премии выдаются после оприходования и документального подтверждения качества кормов лабораторными анализами.
Натуральная оплата. Руководителям хозяйств рекомендуется шире применять натуральную оплату труда: выдавать бесплатно работникам, занятым на заготовке сена, силоса, сенажа и других кормов и продавать постоянным работникам, имеющим в личном пользовании скот, до 10 % заготавливаемого сена, силоса, кормовых корнеплодов и до 20 % соломы.
Кроме того, выдавать в счет заработной платы работникам на заготовке кормов, а также гражданам, принимающим активное участие в выращивании и уборке кормовых культур, продукцию в размере до 15 процентов планового, и до 30% сверхпланового валового сбора этой продукции.
Рекомендуется выдавать бесплатно зерно механизаторам, работающим на кормоуборочных комплексах и косилках, а также продавать (по их желанию) трактористам-машинистам и работникам, занятым на конно-ручных работах, зерно в счет заработной платы.
Конкретные размеры выдачи натуральной оплаты, перечень работников и показатели по ее применению устанавливаются непосредственно в хозяйствах.
Рекомендуется также организовать соревнование среди коллективов бригад, отрядов, звеньев за своевременное и качественное проведение работ по заготовке кормов с занесением победителей на Доску почета и выдачей денежных вознаграждений.
Оплата труда работников, занятых в животноводстве, производится по расценкам или нормативам за полученную продукцию. При этом могут использоваться следующие варианты: расценки за продукцию с выплатой дополнительной оплаты труда и премий; прогрессивно-возрастающие расценки. Заработок работников животноводства состоит, в основном, из оплаты труда за полученную продукцию и обслуживаемое поголовье, премий за подведение итогов работы по периодам года и за год в целом.
Контрольные вопросы
1. Дайте характеристику основных видов и принципов систем оплаты труда в сельском хозяйстве.
2. Раскройте основные методические подходы к мотивации труда работников сельскохозяйственных организаций.
3. В чем состоит сущность механизма стимулирования труда на основных технологических операциях?
4. Из каких элементов состоит оплата труда работников животноводства?
Задачи для самостоятельной работы
Задача 34.1. Рассчитать процент премий за каждый процент роста объема, если плановая себестоимость оценивается в 12750 ден. ед., условно-постоянные затраты составляют 16%, а годовая тарифная заработная плата равна 1500 ден. ед. Рост объема производства составляет 10%. На премирование может быть израсходовано 70% полученной экономии.
Задача.34.2. Определить процент премий за каждый процент роста объема, если плановая выработка одного рабочего равна 6000 ден. ед. В течение года численность рабочих в цехе составляла 80 чел., прибыль составляет 10%, удельный вес условно-постоянных затрат 20%, заработная плата 26-30%, на премирование расходуется 60% экономии: коэффициент роста объема производства 1,1.
Задача 34.3. Трудоемкость производственной программы составляет 12 млн. часов, эффективный фонд времени одного среднесписочного рабочего- 1837 ч, коэффициент выполнения норм- 1,2. Определить численность рабочих предприятия.
Задача 34.4. План сбора зерна-1000т. Фактически собрано-1500 т. Тарифный фонд заработной платы за работу предусмотрен в размере 60000 установленных базовых величин. В течение года было выплачено 50000 базовых величин. Определить фактический фонд заработной платы при сдельно- премиальной системе, сумму и размер (%) доплат.
Тема 35. Бизнес - планирование инвестиционных проектов
Основные понятия и тезисы. Наряду с понятием бизнес-плана работы предприятия как комплексного плана экономического и социального развития широкое распространение получило понятие бизнес-планирование инвестиционного проекта.
Разработка бизнес-планов инвестиционных проектов осуществляется для обоснования текущего и перспективного развития предприятия, выбора новых видов деятельности; возможности получения инвестиционных и кредитных ресурсов, а также их возврата; создания совместных иностранных предприятий; оказания мер государственной поддержки.
Бизнес-план инвестиционного проекта должен состоять из следующих разделов:
резюме;
характеристика предприятия и стратегия его развития;
описание продукции (услуги);
анализ рынков сбыта, стратегия маркетинга;
производственный план;
организационный план;
план реализации проекта;
инвестиционный план;
прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности;
показатели эффективности проекта;
юридический план;
информация о разработке бизнес-плана.
Резюме. Данный раздел бизнес-плана проекта оформляется после разработки всех остальных разделов при достижении полой ясности по всем аспектам предлагаемого проекта. Цель раздела – дать сжатый, краткий обзор проекта, способный заинтересовать инвестора в дальнейшем рассмотрении и изучении документа. Рекомендуется объем резюме 4-7 страниц. В нем в сжатой форме дается информация о характере продукции (услугах), разъясняются, какие потребности она призвана удовлетворять, предоставляются данные о соответствии продукции национальным и международным стандартам качества; производится анализ рынков сбыта, перечисляются основные элементы стратегии маркетинга. Далее показывается реальность организации производства планируемого объема продукции (возможности производственных мощностей, материально-технического обеспеченья; указывается наличие трудовых ресурсов, команды менеджеров) и прогнозируемый уровень затрат; определяется потребность в инвестициях и называются источники финансирования; ожидаемые финансовые результаты от внедрения проекта; основные показатели эффективности проекта, а также указывается организационно-правовая форма будущего предприятия, приводится информация о разработчике бизнес-плана.
Характеристика предприятия и стратегия его развития. При описании предприятия отражают историю его создания, производственный профиль, основные достижения и неудачи, слабые и сильные места в производственно-хозяйственной деятельности, а также его особенности (например, тип производства, влияние сезонности и т.д.), характеристику имеющихся основных производственных фондов, использование производственных мощностей и т.д. В этом же разделе бизнес-плана приводятся основные технико-экономические показатели работы предприятия за предшествующий год: годовой объем производства, его структура, структура себестоимости произведено продукции, рентабельность реализованной продукции, основные показатели финансово-хозяйственной деятельности.
Во второй части рассматриваемого раздела бизнес-плана описываются принятая стратегия развития предприятия, актуальность и новизна предлагаемого проекта, его состояние (с точки зрения стадий жизненного цикла продукции), перечисляются намеченные мероприятия по достижению поставленной цели, а также дается расчет собственных источников финансирования проекта (амортизация, прибыль, продажа акций и т.д.).
Описание продукции (услуги). Основное назначение раздела – дать всестороннее представление о продукции (услуге), которая будет предложена потребителям.
В описании необходимо четко и лаконично ответить на следующие вопросы:
1. Какие потребности призвана удовлетворять предлагаемая к выпуску продукция (услуга)? Каковы ее особенности? Дать подробное описание основных качественных (функциональных, потребительских, сбытовых) характеристик проектируемой продукции.
2. Доказать соответствие продукции национальным и международным стандартам качества. Какими патентами, лицензиями сертификатами защищены особенности предлагаемого продукта и технология его производства?
3. Какие будут возможности гарантийного и послегарантийного обслуживания.
Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга. Анализ рынков сбыта, как и определение стратегии маркетинга, самая важная часть бизнес-плана проекта, поскольку в условиях действия рыночных отношений реализации продукции является наиболее трудным этапом движения капитала. Отсюда, прежде чем приступить к производству продукции (оказанию услуг), необходимо изучить рынок и ответить на вопрос: кто, почему, когда и сколько готов купить предлагаемой продукции, т.е. определить стратегию маркетинга.
Для этого необходимо дать общую характеристику планируемых рынков сбыта продукции (услуг), определить динамику роста и прогноз их развития, а также долю предприятия на разных рынках.
Описание стратегии маркетинга выносятся в отдельный подраздел, где освещаются следующие вопросы:
Как будет осуществляться распространение продукции (услуги) на конкретных сегментах рынка: через оптовые организации, сеть собственных фирменных магазинов, дистрибьюторов и т.д.?
Какая идеология (концепция) ценообразования, методы установления цен и их значение, правила их будущих изменений, учет мер государственного регулирования цен т.д.?
Какими будут формы организации рекламной деятельности, величина средств, выделенных на маркетинг и рекламу?
Какие выбраны методы стимулирования продаж (за счет новых форм привлечения покупателей, цен и т.д.)?
Какие формы послепродажного обслуживания сложной технической продукции? Сколько для этого потребуется средств? Какие возможные доходы, убытки?
Производственный план. Цель данного раздела бизнес-плана - показать реальность производства планируемого объема продукции (услуг) соответствующего качества и в указанные сроки. Производственный план сегодня нуждается в самой тщательной разработке вследствие нестабильности рыночных связей, ненадежности поставщиков, низкой платежеспособности заказчиков, невыгодности получения долгосрочных кредитов, поэтому раздел должен включать:
программу производства и реализации продукции;
производственные мощности;
материально-техническое обеспечение;
стоимость (издержки) производства и сбыта продукции.
Программа производства и реализации продукции составляется на основании данных предыдущего раздела и готовится по форме, содержит данные о годовых объемах производства в натуральном и стоимостном измерениях, от выручки от реализации продукции, в том числе в СВК.
В разделе – Производственные мощности - следует акцентировать внимание на следующих вопросах:
место изготовления продукции (на действующем или вновь создаваемом предприятии);
необходимые для этого производственные мощности, изменение их в динамике; требуемое оборудование (где его намечено приобрести, на каких условиях?).
В подразделе – Материально-техническое обеспечение – приводятся данные о потребности в сырьевых и энергетических ресурсах (где, у кого и на каких условиях они будут закупаться; какова репутация этих поставщиков и есть опыт работы с ними?)
В подразделе – Стоимость (издержки) производства и сбыта - приводятся по элементам себестоимости в базовом периоде и прогнозируемое изменение их в перспективе. По основным статьям издержек производства (заработная плата, амортизация, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и т.д.) дается обоснование ожидаемых изменений, а также приводятся расчеты амортизационных отчислений, потребностей в трудовых ресурсах и заработной плате.
Организационный план. В предлагаемом разделе рекомендуется основное внимание уделять вопросам создания эффективной системы управления объектом:
выбор организационной структуры управления;
способность команды менеджеров к выполнению намеченных мероприятий;
побор и подготовка руководящих кадров и другого персонала и т.д.
Данный раздел, по существу, это план мероприятий по созданию эффективной системы управления объектом инвестирования.
План реализации проекта. План реализации проекта – это план мероприятий по осуществлению предлагаемого проекта от прединвестицонных исследований до погашения задолженности перед заемщиками, включает следующие этапы:
прединвестиционные исследования;
строительство (реконструкции);
приобретение и монтаж оборудования;
освоение производственных мощностей (%);
эксплуатация при полной нагрузке;
получение и погашение кредиторов;
погашение отсроченной задолженности.
Инвестиционный план. В данном разделе бизнес-плана приводится расчет потребности в финансовых ресурсах по предлагаемому проекту:
общая потребность в инвестициях по проекту, в том числе капитальные затраты, затраты под оборотные средства;
потребность в чистом оборотном капитале, в том числе текущие активы, краткосрочные обязательства.
В разделе также указываются:
источники финансирования проекта, в том числе собственные средства, заемные и привлеченные средства;
запрашиваемые меры государственной поддержки для реализации проекта (льготы по налогам, по финансированию, по таможенным платежам, освобождение или отсрочка от платежей и т.д.);
условия представления заемных средств (срок предоставления, периодичность выплат, годовая ставка по кредиту, срок погашения и др.).
Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности. В этом разделе бизнес-плана приводится расчеты:
чистой прибыли от реализации проекта и ее распределение;
потока денежных средств (в том числе притока денежных средств от производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия и оттока, связанного с инвестициями, функционированием предприятия и финансовыми обязательствами).
Показатели эффективности проекта. Расчет показателей эффективности проекта базируется на данных расчета чистого потока наличности, который определяется как разница между притоками и оттоком денежных средств от операционной (производственной) и инвестиционной деятельности, включая издержки финансирования (проценты по долгосрочным кредитам). Для приведения будущих потоков и оттоков денежных средств на t-м шаге (в соответствующем периоде) к начальному периоду времени используется коэффициент дисконтирования, рассчитываемый по формуле:
,
где Кt – коэффициент дисконтирования (коэффициент доходности капитала);
Д – ставка дисконтирования (норма дисконта);
t – год реализации проекта.
Ставка дисконтирования обычно принимается на уровне ставки рефинансирования Национального Банка Республики Беларусь или фактической ставки процента банка по долгосрочным кредитам. Для повышения надежности вложений возможно также установление ставки дисконтирования с надбавкой за риск.
На основании показателя чистого потока наличности находятся чистый дисконтированный доход (ЧДД); индекс доходности (ИД); внутренняя норма доходности ВНД); срок окупаемости.
Чистый дисконтированный доход показывает абсолютную величину прибыли от реализации проекта. Определяется как разница между всеми притоками и оттоками реальных денег, накапливаемых в течение горизонта расчета и приведенных путем дисконтирования к начальному периоду времени. Рассчитывается по формуле:
,
где Т – горизонт расчета, лет;
Пt – чистые потоки наличности в годы t = 1, 2, 3, …, ден. ед.;
Д - ставка дисконтирования, %.
Индекс рентабельности или доходности (ИД) характеризует рентабельность инвестиций а расчетный период (стоимость чистого дохода, получаемого за расчетный период, на единицу стоимости инвестиций, определяется по формуле:
ЧДД + ДИ
ИД = ———————,
ДИ
где ДИ – дисконтирования стоимость инвестиций за расчетный период, ден. ед.
Проект является рентабельным при ИД > 1.
Внутренняя норма доходности – интегральный показатель, суть которого состоит в нахождении ставки дисконтирования, при которой ЧДД равен нулю. При выполнении инвестиционного проекта за счет заемных средств ВНД характеризует максимальный процент, под который можно взять кредит. Разница между ВНД и ставкой дисконтирования (в процентах) характеризует запас прочности проекта.
Важнейшими показателями эффективности проекта являются сроки окупаемости инвестиций и уровень безубыточности. Различают простой и динамический сроки окупаемости господдержки, валютной окупаемости. Простой срок окупаемости проекта – это период времени, по истечении которого чистый объем поступлений (доходов) от реализации проекта начинает превышать объем инвестиций (расходов), т.е. это период времени, по истечении которого появляется положительное сальдо чистого и потока наличности. Расчет динамического срока окупаемости проекта осуществляется по накопительному дисконтированному истому оттоку наличности. Аналогичным образом осуществляется расчет простого и динамического соков окупаемости мер государственной поддержке, валютной окупаемости.
Уровень безубыточности (УБ) определяется по формуле:
УПИ1
УБ = ————— * 100,
ПП
где УПИ1 – постоянные (условно-постоянные) издержки, ден. ед.;
ПП – переменная прибыль, ден. ед.
Условно-постоянные издержки – издержки, которые не зависят от объема производства. К ним относятся: административные накладные расходы по предприятию, амортизационные отчисления, аренда, лизинг, страхование и т.д.
Переменная прибыль – это разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг), с одной стороны, и налоги и отчислениями из выручки, переменными (условно-переменными) издержками, с другой стороны.
Условно-переменные издержки (УПИ2) – это издержки, которые изменяются прямо-пропорционально объему производства. К ним относятся затраты на сырье, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергию, оплату труда основных производственных рабочих и т.д.
Информация по расчету уровня безубыточности может, использована для расчета точки безубыточности (ТБУ), т.е. определения такого объема выпуска i-го вида продукции, при достижении которого доходы будут превышать расходы. Расчет точки безубыточности может быть выполнен аналитически или графически. Аналитически ТБУ рассчитывается по формуле:
УПИ1
ТБУ = ——————,
Ц - УПИ2уд.
где Ц – цена i-го вида продукции, ден. ед.;
УПИ2уд. – условно-переменные издержки на единицу продукции, ден. ед.
Поскольку исходные параметры расчета показателей эффективности (объем производства, цены, условно-постоянные и условно-переменные издержки, условия финансирования и т.д.) могут изменяться в связи с изменением экономической ситуации, в обязательном порядке должен проводиться многофакторный анализ чувствительности проекта к изменению входных показателей, перерасчитываться показатели эффективности и определяться границы исходных параметров его эффективной реализации.
Юридический план. Информация о разработчике бизнес-плана. В этих разделах бизнес-плана проекта даются описание организационно-правовой формы будущего предприятия, юридические аспекты будущей деятельности, особенности внешнеэкономической деятельности, а также информация о привлеченных к разработке бизнес-плана организаций (указывается их наименование, история и год создания, достижения, степень участия в разработке тех или иных разделов бизнес-плана проекта).