4) Специальные требования к руководителю и главному бухгалтеру страховой организации и др.

Согласно ст. 15 («Посредническая деятельность в сфере страхования») Закона о страховании СД в Украине может осуществляться с участием страховых посредников, которыми могут быть страховые (перестраховые) брокеры и агенты.

Посредническая деятельность страховых (перестраховых) брокеров осуществляется как исключительный вид деятельности и может включать консультирование, экспертно-информационные услуги, работу, связанную с подготовкой, заключением и исполнением договоров страхования (перестрахования) и другие услуги согласно перечню, установленному Уполномоченным органом.

Страховые брокеры – это ЮЛ или граждане, которые зарегистрированы как СПД и осуществляют за вознаграждение посредническую деятельность в страховании от своего имени на основе брокерского соглашения с лицом, которое нуждается в страховании как страхователь. Перестраховые брокеры – ЮЛ, которые осуществляют за вознаграждение посредническую деятельность у перестраховании от своего имени на основе брокерского соглашения со страховщиком, который нуждается в перестраховании как перестраховщик. Страховые агенты – граждане или ЮЛ, которые действуют от имени и по поручению страховщика и выполняют часть его страховой деятельности, а именно: заключают договоры страхования, получают страховые платежи, выполняют роботы, связанные с осуществлением страховых выплат и страховых возмещений.

83. Аудиторская деятельность: понятие, субъекты, условия осуществ­ления, ответственность, правовая основа.

Согласно ст. 362 ХКУ и ст. 4 ЗУ об АД АД – это деятельность граждан и организаций, предметом которой является 1) осуществление аудита, 2) его организационно-методическое обеспечение, 3) оказание аудиторских услуг.

Согласно Закону об АД аудиторская деятельность кроме организационно-методического обеспечения аудита включает оказание услуг в форме: 1) аудиторских проверок и связанных с ними экспертиз; 2) консультаций по вопросам бухгалтерского учета, отчетности, налогообложения и анализа финансово-хозяйственной деятельности; 3) других видов экономико-правового обеспечения деятельности СХ.

Согласно ст. 4 Закона аудит – это проверка публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, учета, первичных документов и другой информации относительно финансово-хозяйственной деятельности СХ с целью определения их достоверности и соответствия действующему законодательству.

Различают следующие виды аудита:

- добровольный (инициативный) аудит по заказу заинтересованной стороны (партнера);

- обязательный аудит (например, ЗУ от 15.12.2005 г. были внесены изменения в ч. 3 ст. 363 ХКУ, согласно которому используется понятие «государственный финансовый аудит», который осуществляет Расчетная палата и органы государственной КРУ, в случаях: 1)необходимости подтверждения достоверности и полноты годового баланса и отчетности коммерческих банков, 2)проверки финансового состояния учредителей: а) коммерческих банков, б) предприятий с иностранными инвестициями, в) инвестиционных фондов, г) эмитентов ценных бумаг, д) государственных предприятий при сдаче в аренду целостных имущественных комплексов, приватизации, е) возбуждения дела о банкротстве);

- принудительный аудит по поручению органов дознания и следствия при наличии в производстве указанных органов возбужденного уголовного дела.

Правовую основу АД представляют:

- ХКУ (§4 глава 35) и ГКУ (глава 63);

- ЗУ об АД,

- Национальные нормативи аудита (№2 «Основные требования к аудиту», №3 «Цель и общие принципы аудита финансовой отчетности», №4 «Договор на проведение аудита», №6 «Документальное оформление аудиторской проверки», №9 «Планирование аудита», №26 «Аудиторское заключение» и др.), утвержденными решением Аудиторской палаты Украины от 18 декабря 1998 г.,

- Кодекс профессиональной этики аудиторов Украины;

- Положение о сертификации аудиторов,

- Устав об Аудиторской палате Украины,

- Положение о региональном отделении АПУ и др. см. Винник, 2008, стр. 619-620.

Субъектами аудиторской деятельности являются аудиторы, аудиторские фирмы, Аудиторская палата Украины и ее региональные отделения.

Аудитором может быть физическое лицо (изменение - ЗУ от 6.07.2005 г.), которое имеет квалификационный сертификат, определяющий его пригодность на осуществление АД в Украине. Аудитор может осуществлять эту деятельность индивидуально как гражданин-предприниматель, создавать аудиторскую фирму, объединяться с другими аудиторами в союз с соблюдением требований настоящего Закона и иных ЗУ.

Особенности правового статуса аудитора:

1) наличие квалификационного сертификата, выдаваемого АПУ сроком на 5 лет, при условии, что аудитор сдал квалификационный экзамен;

2) наличие лицензии в порядке, предусмотренном Законом. Для осуществления АД как гражданин-предприниматель аудитор должен на основе действующего сертификата получить лицензию;