3.4 Організація проведення інвентаризації зобов'язань підприємства
Процес інвентаризації забезпечень зобов'язань і зобов'язань підприємства складається з чотирьох стадій ( рис. 3.6).
Особливість проведення інвентаризації забезпечень зобов'язань і кредиторської заборгованості в цілому полягає у тому, що перевірка здійснюється за допомогою прийомів документального контролю.
Інвентаризація забезпечень зобов'язань полягає у перевірці обґрунтованості відповідності залишку зазначених сум на дату інвентаризації до переліку створюваних забезпечень (резервів), затвердженого розпорядчим документом керівника підприємства.
Залишок забезпечення (резерву) на оплату відпусток, включаючи відрахування на державне соціальне страхування з цих сум, станом на кінець звітного року визначається за розрахунком, який базується на кількості днів невикористаної працівниками підприємства щорічної відпустки та середньоденної оплати праці працівників. Інвентаризація страхового резерву, який створюється для покриття ризиків неповернення основного боргу за кредитами, полягає в обґрунтуванні відповідності залишку зазначеного резерву до граничного розміру такого резерву на дату інвентаризації.
У ході інвентаризації розрахунків з контрагентами інвентаризаційна комісія на основі первинних документів перевіряє залишки на відповідних рахунках з обліку зобов'язань. За наявності простроченої заборгованості встановлюються особи, винні в недотриманні термінів погашення зобов'язань.
І Н В Е Н Т А Р И
З А Ц І Я П А С И В І В П І Д П Р И Є М С Т
В А
Організаційна стадія
вибір об’єктів
інвентаризації
підбір
і комплектування інвентаризаційної
комісії
видача
розпорядження на проведення інвентаризації
інструктаж
членів інвентаризаційної комісії
Підготовча стадія
пред’явлення
повноважень на проведення інвентаризації
перевірка
облікових регістрів і своєчасності
відображення в них розрахункових
документів
визначення
кількості контрагентів
складання
опису за даними бухгалтерського обліку,
підготовка запасів до визначення їх
фактичної наявності
Технологічна
(основна) стадія
висилання
контрагентів запиту з метою взаємо
звірки
збір
та аналіз інформації, отриманої від
контрагентів
Результативна стадія
вирішення спірних
питань
складання
протоколу за результатами попередньої
процедури
складання
інвентаризаційних описів
передача
документації суб’єкту, що призначив
інвентаризацію
Відображення
результатів інвентаризації на рахунках
бухгалтерського
обліку
Рисунок 3.6 — Процес проведення інвентаризації пасивів
У ході проведення інвентаризації потрібно оформити виписки, які вказують на реальне існування кредиторської заборгованості, та надіслати їх всім кредиторам підприємства. Підприємства-кредитори протягом 10-ти днів з дня одержання цих виписок повинні підтвердити таку заборгованість або заявити свої заперечення з цього приводу. Особливу увагу інвентаризаційна комісія повинна приділяти: перевірці дат виникнення і строків погашення зобов'язань, а також простроченої заборгованості; оцінці зобов'язань. На рахунках обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками, іншими кредиторами повинні залишитися виключно погоджені суми. Реальність даних бухгалтерського обліку про стан розрахунків підтверджується актами звірки. На суми заборгованості постачальників за невідфактурованими поставками після їх перевірки бухгалтерська служба повинна затребувати від постачальників розрахунково-платіжні документи.
У ході проведення інвентаризації за розрахунками з оплати праці перевіряється реальність заборгованості за розрахунковими відомостями, підсумки яких порівнюються з обліковими регістрами. При інвентаризації отриманих кредитів перевіряється наявність і зміст договорів банківського кредиту використання позикових коштів відповідно до цільового призначення, своєчасність відображення в бухгалтерському обліку отримання і погашення позикових сум, правильність відображення відсотків за користування кредитами.