Питання для самопідготовки та самоконтролю
1 . Які нормативні документи регламентують організацію обліку необоротних активів?
2. Яким чином формується первісна вартість основних засобів при їх надходженнях на підприємство?
3. Яким чином формується первісна вартість інших необоротних матеріальних активів при їх надходженні на підприємство?
4. Що включається до первісної вартості придбаних нематеріальних активів?
5. Які методи нарахування амортизації основних засобів передбачені у П(с)БО 7 „Основні засоби"?
6. В яких випадках об'єкт основних засобів вилучається з активів (списується з балансу)?
7. Які особливості обліку оренди в орендаря?
8. Які особливості обліку оренди в орендодавця?
Тести
1. У орендодавця, для якого передача майна в операційну оренду є основним видом діяльності, дохід, одержаний в результаті орендних операцій, відображається на субрахунку:
а) 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг";
б) 713 "Дохід від операційної оренди активів";
в) 719 " Інші доходи від операційної діяльності".
2. Затрати орендаря на поліпшення об'єкта фінансової оренди (модернізація, модифікація і т. д.) відображаються орендарем як:
а) капітальні інвестиції, що включаються до вартості об'єкта фінансової оренди;
б) інші витрати звітного періоду;
в) фінансові витрати звітного періоду.
3. У податкових розрахунках нарахування амортизації нематеріальних активів починається:
а) з кварталу, наступного за кварталом їх придбання;
б) з місяця, наступного за місяцем їх придбання;
в) з місяця їх придбання.
4. Нарахована амортизація основних засобів загальновиробничого призначення на суму 10000 гри. Як ця операція буде відображена у бухгалтерському обліку?
а)Д-т91 К-т 13; б)Д-т 13 К-т 91; в)Д-т 23 К-т 13.
5. Ліквідаційна вартість активу — це:
а) сума коштів, яку підприємство очікує отримати в кінці терміну корисної експлуатації активу після вирахування витрат, пов'язаних з його вибуттям;
б) різниця між балансовою вартістю активу і сумою, що фактично одержана в результаті його ліквідації;
в) сума, на яку одержано запасні частини і брухт у результаті ліквідації основних засобів.
6. Термін корисною використання необоротного активу - це:
а) проміжок часу між придбанням необоротного активу та отриманням коштів від реалізації продукції, виготовленої за допомогою такого необоротного активу;
б) термін, протягом якого використання активу буде приносити користь підприємству;
в) період часу, протягом якого актив, як очікується буде використовуватись
підприємством.
7. Необхідність переглядати вартість активів обґрунтовується принципом:
а) обачливості;
б) послідовності;
в) економічної доцільності.
8. Інвентарні картки по списаним об'єктам основних засобам зберігаються в архіві підприємства протягом:
а) одного року;
б) трьох років;
в) п'яти років;
г) зовсім не зберігаються.
9. Заборгованість за договорами фінансової оренди у балансі відображається:
а) за первісною вартістю;
б) за дисконтованою вартістю майбутніх платежів;
в) за компаундованою вартістю майбутніх платежів.
2.3.2 Організація аналітичного обліку оборотних активів
Потреба в організації аналітичного обліку виробничих запасів обумовлена, по-перше, наявністю великої кількості складів для їх зберігання; по-друге, значною їх номенклатурою.
Розрізи аналітичного обліку для виробничих запасів наведено в таблиці 2.14.
Таблиця 2.14 — Розрізи аналітичного обліку виробничих запасів
Субрахунки рахунку |
Розрізи аналітики |
201 "Сировина й матеріали" |
У розрізі видів та груп сировини, місць зберігання та матеріально відповідальних осіб |
202 "Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби" |
У розрізі купівельних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, місць зберігання та матеріально відповідальних осіб |
203 "Паливо" |
У розрізі видів палива, місць зберігання та матеріально відповідальних осіб |
Продовження таблиці 2.14
204 "Тара й тарні матеріали" |
У розрізі видів тари й тарних матеріалів і матеріально відповідальних осіб |
205 "Будівельні матеріали" |
За видами (групами) та окремими об'єктами будівельних матеріалів |
206 "Матеріали, передані в переробку" |
У розрізі, який забезпечує отримання даних про підприємство - переробника та контроль за операціями з переробки, за відповідними витратами |
207 "Запасні частини" |
За місцями зберігання й однорідними групами (механічна група, електрична група тощо). Аналітичний облік машин, обладнання, двигунів, вузлів та агрегатів обмінного фонду також ведеться за групами: придатні до експлуатації (нові та відновлені); що підлягають відновленню (на складі); що знаходяться в ремонті |
208 "Матеріали сільськогосподарського призначення" |
За групами та видами матеріалів сільськогосподарського призначення в розрізі їх номенклатури |
209 "Інші матеріали" |
За видами та групами інших матеріалів |
Найбільш типовими розрізами аналітичного обліку можуть бути: склади, комори, матеріально відповідальні особи, групи запасів, види діяльності тощо.
Аналітичний облік виробничих запасів ведеться за допомогою карток складського обліку, які розміщуються в картотеці за групами виробничих запасів. Кожна з груп виробничих запасів може поділятися за видами, сортами, марками, типами, розмірами, яким присвоюється коротке числове позначення (номенклатурний номер). Номенклатурний номер записується до спеціального реєстру - номенклатури-цінника, де також вказується одиниця виміру та облікова ціна запасу.
Приклад, який ілюструє взаємозв'язок синтетичних рахунків, субрахунків та аналітичних рахунків, наведено на рисунку 2.5.
Рисунок 2.5 — Організація аналітичного обліку виробничих запасів
Аналітичний облік МШП організовується за наступними розрізами:
- за місцями зберігання і матеріально відповідальними особами;
- за окремими предметами, які належать до складу кожної групи МШП (за номенклатурними номерами).
Аналітичний облік напівфабрикатів ведеться за їх видами.
В оптовій торгівлі аналітичний облік товарів здійснюється лише у вартісному вираженні в розрізі матеріально відповідальних осіб і великих груп товарів. Аналітичний облік товарів у роздрібній торгівлі ведеться за місцями їх продажу: відділами, секціями, кіосками тощо.
Аналітичний облік витрат виробництва ведеться за видами виробництв, статтями витрат і видами або групами продукції, що виробляється. На великих підприємствах аналітичний облік витрат може вестися за підрозділами підприємства та центрами витрат.
Окрім основного виробництва, необхідно організовувати аналітичний облік витрат допоміжних виробництв: інструментального, ремонтного, енергосилового, транспортного.
Для здійснення контролю за обсягом послуг допоміжних виробництв в цехах основного виробництва встановлюються лічильники, вимірювальні пристрої, деталізуються нормативи та норми для забезпечення контролю за споживанням послуг допоміжних виробництв.
Аналітичний облік готової продукції повинен забезпечувати управління інформацією про стан запасів готової продукції на складі, наявність і рух готової продукції за місцями зберігання та матеріально відповідальними особами.
Готова продукція обліковується на підприємствах за місцями її зберігання й окремими видами у встановлених одиницях виміру: натуральних (характеризують кількість, обсяг і вагу продукції відповідно до її фізичних властивостей; умовно-натуральних (показники, необхідні для одержання узагальнених показників з обліку однорідної продукції); вартісних.
На складі в облікових регістрах (картках, відомостях, сальдових відомостях, оборотних відомостях або Книзі складського обліку) готова продукція обліковується у кількісному вираженні.
Для одержання деталізованої інформації, необхідної для управління дебіторською заборгованістю, організовується аналітичний облік (табл.2.15).
Таблиця 2.15 — Аналітичний облік дебіторської заборгованості
Шифр та назва рахунку |
Розрізи аналітичного обліку |
16 "Довгострокова дебіторська заборгованість" |
За кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення |
34 "Короткості-рокові векселі одержані" |
За кожним одержаним векселем: векселі, строк сплати по яких ще не настав; векселі, дисконтовані (враховані) банком; векселі, не оплачені у встановлений термін |
36 "Розрахунки з покупцями і замовниками" |
За кожним покупцем і замовником |
Продовження таблиці 2.15
37 "Розрахунки з різним дебіторами" |
За кожним дебітором, видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення. Аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами ведеться за кожною підзвітною особою; за позиками членам кредитних спілок - за кожним членом спілки; за розрахунками з працівниками - за кожним працівником |
|
|
38 "Резерв сумнівних боргів" |
У розрізі боржників або за строками непогашення дебіторської заборгованості залежно від того, за яким методом здійснюється нарахування резерву сумнівних боргів |
||
Регістром аналітичного обліку розрахунків з дебіторами є реєстр дебіторів. У ньому відображаються назва дебітора, дата і документ, що засвідчує виникнення заборгованості, сума, дата і документ, які засвідчують погашення дебіторської заборгованості.
Відображення оборотних активів, що не належать підприємству, але тимчасово перебувають у його користуванні, розпорядженні або на зберіганні (матеріальні цінності на відповідальному зберіганні, у переробці, на комісії) потребує відповідного рівня налагодження їх аналітичного обліку (табл. 2.16).
Таблиця 2.16 — Організація аналітичного обліку щодо оборотних активів на позабалансових рахунках
Назва рахунку |
Розрізи аналітичного обліку |
02 "Активи на відповідальному зберіганні" |
За замовниками, окремими об'єктами й агрегатами та місцями їх розташування, видами сировини та матеріалів, за місцями їх зберігання чи переробки, за видами товарів і комітентами, за ТМЦ, місцями знаходження та власниками |
07 "Списані активи" |
За боржниками та випадками встановлення нестач і втрат від псування цінностей |
08 "Бланки суворого обліку" |
За кожним бланком і місцями їх зберігання |