5. Финансовая ответственность.

Основание для наложения штрафа

Расчет суммы штрафа

Применение штрафа

1

2

3

1. Штрафы, применяемые в связи с неподачей налоговых деклараций

Неподача налоговой декларации в сроки, определенные законодательством

Фиксированная сумма – 10 ннмдг (на сегодняшний день это 170 грн. = 17*10) за каждый факт неподачи декларации или ее задержки

Налагается налоговым органом. Для физических лиц, которые занимают должности, подпадающие под определение субъектов коррупционных деяний в соответствии с законом, за неподачу или несвоевременную подачу декларации о доходах, полученных в период нахождения на такой должности, штраф применяется в размере 30 ннмдг за каждую такую неподачу или задержку

Сокрытие (недекларирование) налоговых обязательств в связи с неподачей налоговой декларации

а) минимальный размер: не менее 10 ннмдг (170 грн.)

б) порядок расчета: НО * 0,1 * количество месяцев (10% начисленных налоговых обязательств за каждый месяц задержки декларации);

в) максимальный размер: не более половины суммы начисленного НО (НО*0,5)

Налагается налоговым органом дополнительно к фиксированному штрафу за неподачу налоговой декларации (подпункт 17.1.1 Закона № 2181) за каждое нарушение – то есть за каждую неподачу декларации, по которой в ходе документальной проверки налоговым органом было начислено НО

2. Штрафы, применяемые в связи с нарушениями в определении размера НО (декларация была подана)

Занижение НО в поданной декларации, выявленное по результатам документальной проверки

а) минимальный размер: не менее 10 ннмдг (170 грн.) совокупно за весь срок недоплаты;

б) порядок расчета: НО * 0,1 * количество отчетных периодов (10% начисленного НО за каждый налоговый (отчетный) период существования недоплаты);

в) максимальный размер: не более половины суммы доначисленного НО (НО*0,5) совокупно за весь срок недоплаты

Налагается налоговым органом только по результатам документальной проверки. Срок существования недоплаты ограничивается отчетным периодом, на который приходится предельный срок подачи «заниженной» декларации, и отчетным периодом получения налогового уведомления.

Занижение НО, обусловленное арифметическими или методологическими ошибками в поданной декларации

а) минимальный размер: не менее 1 ннмдг (17 грн.) совокупно за весь срок недоплаты;

б) максимальный размер: не зависящая от срока недоплаты сумма – 5% доначисленного НО (НО*0,05)

Налагается налоговым органом только по результатам камеральной проверки, то есть проверки данных налоговой декларации

Установленный судом факт умышленного уклонения налогоплательщика или должностного лица налогоплательщика от налогообложения

а) минимальный размер: не менее 100 ннмдг (1700 грн.) совокупно за весь срок недоплаты;

б) максимальный размер: не зависящая от срока недоплаты сумма – 50% доначисленного НО (НО*0,5)

Налагается налоговым органом (направляется налоговое уведомление) на основании решения суда, согласно которому налогоплательщик – физическое или должностное лицо налогоплательщика – юридического лица осуждены за совершение такого преступления, как уклонение от уплаты налогов. Этот штраф может применяться в совокупности со штрафами по подпунктам 17.1.1-17.1.4 Закона № 2181

Декларирование переоцененных или недооцененных объектов налогообложения, что привело к занижению НО на сумму, которая в 3000 и более раз превышает налоговую социальную льготу ( в 2005 году такая сумма была равна 393000 грн.)

а) минимальный размер: не менее 100 ннмдг (1700 грн.) совокупно за весь срок недоплаты;

б) максимальный размер: не зависящая от срока недоплаты сумма – 50% доначисленного НО (НО * 0,5)

Налагается налоговым органом (направляется налоговое уведомление) на основании документальной проверки, которой установлен факт декларирования переоцененных или недооцененных объектов налогообложения, что привело к занижению НО на сумму, которая в 3000 и более раз превышает налоговую социальную льготу (причем при определении такого занижения учитываются возможные переплаты). Этот штраф может применяться в совокупности со штрафами по подпункту 17.1.3 Закона №2181

3. Штрафы, связанные с просрочкой уплаты НО и другие

Задержка с уплатой согласованной суммы НО:

Один из этих штрафов налагается налоговым органом исходя из общего срока задержки на основании информации карточки лицевого счета налогоплательщика. Отсчет указанных сроков осуществляется со дня, следующего за последним днем срока уплаты согласованной суммы НО

а) от 1 до 30 календарных дней

10% погашенной в данном периоде суммы налогового долга

б) от 31 до 90 календарных дней

20% погашенной в данном периоде суммы налогового долга

в) от 91 календарного дня и более

50% погашенной в данном периоде суммы налогового долга

Отчуждение находящихся в налоговом залоге активов без обязательного предварительного согласования с налоговым органом

Сумма отчуждения активов, определенная по обычным ценам

Налагается налоговым органом на основании проверки в дополнение ко всем другим штрафам. Этот штраф налагается отдельно по каждому факту отчуждения.

Отчуждение товаров (продукции) или осуществление денежных выплат без предварительного начисления и уплаты налогов и сборов, если они являются обязательными

Не зависящая от срока недоплаты сумма – 200% неначисленного и неуплаченного налогового обязательства (НО * 2)

Налагается налоговым органом на основании проверки

Занижение НО прошлых налоговых периодов, выявленного налогоплательщиком самостоятельно

Не зависящая от срока недоплаты сумма – 5% суммы занижения (недоплаты) НО (НО* 0,05)

В обязательном порядке начисляется и уплачивается самим налогоплательщиком, в случае самостоятельного выявления им недоплаты. При этом возможны два варианта действий:

1) направить уточняющую декларацию (расчет) с предварительной уплатой суммы заниженного НО и 5- процентного штрафа;

2) включить сумму заниженного НО и 5-процентного штрафа в текущую декларацию (расчет)