- •Тема: правовые основы финансовой деятельности государства
- •Тема: Предмет и метод финансового права
- •Место финансового права в системе права.
- •Система финансового права
- •Источники финансового права
- •Тема: финансово-правовые нормы и финансово-правовые отношения
- •1. По характеру предписываемых правил (характер норм зависит от диспозиции):
- •2. По содержанию (по субординации в правовом регулировании):
- •3. По юридической силе (по актам, в которых содержится нормы права):
- •4. По способу установления (по методу или по форме закрепления поведения):
- •Тема : Бюджетное право и бюджетное устройство Украины.
- •Бюджет и его правовое содержание
- •2. Понятие, источники бюджетного права и бюджетно-правовые отношения.
- •3. Субъекты бюджетного права и их бюджетные полномочия в Украине.
- •Вопрос 1. Правовое регулирование денежного оборота в Украине.
- •Вопрос 2. Правовое регламентирование банковского счета.
- •КСубъекты права на банковский счет лассификация субъектов права на банковский счет
- •1 Группа. Юридические лица, проходящие регистрацию при создании
- •2 Группа . Физические лица
- •1.4 Внутренние структурные подразделения, не являющиеся юридическими лицами
- •Вопрос 3. Виды банковских счетов.
- •Вопрос 4. Правовое регулирование наличного оборота и безналичных расчетов.
- •Тема: бюджетный кодекс как основа реализации бюджетных правоотношений
- •Тема: ответственность за налоговые правонарушения
- •Понятие налогового правонарушения.
- •2. Классификация налоговых правонарушений
- •3. Уголовная ответственность
- •4. Административная ответственность
- •5. Финансовая ответственность.
- •Понятие валютного регулирования.
- •2. Правовой режим валютного контроля.
- •3. Особенности привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства.
- •Тема. Правовое регулирование отношений, возникающих в процессе банковской деятельности.
- •1. Понятие банковской системы и банковской деятельности.
- •2. Необходимость правового регулирования банковской системы.
- •3. Банковские правоотношения и банковское законодательство.
- •Тема: ответственность за нарушение бюджетного законодательства.
- •Отдельные вопросы:
- •Вопрос 5. Бюджетная классификация – основа реализации бюджетных отношений.
- •В 5. Правовое регулирование сбалансированности доходов и расходов бюджета (государственное внутренне и внешнее заимствование)
- •В 4. Бюджетное устройство и бюджетная система Украины
3. Уголовная ответственность
Налоговое законодательство, реализуя общественные отношения, возникающие в связи с уплатой налогов, предусматривает применение различных мер государственного принуждения.
Уголовная ответственность за правонарушение в сфере налогообложения устанавливается и применяется в соответствии с нормами, закрепленными в Уголовно-процессуальном кодексе.
Привлечение к уголовной ответственности является крайней мерой и несет карательную функцию, но сам по себе факт наличия уголовной ответственности за определенные деяния имеет и профилактическое значение.
Особенности привлечения к уголовной ответственности:
субъектами выступают физические лица;
привлечение осуществляется только в судебном порядке;
привлечение имеет определенные процессуальные особенности.
Основным признаком характеризующим объективную сторону правонарушения является действие правонарушителя, направленное на сокрытие или уменьшение полученных доходов или налогов. Это составляет основу диспозиции ст. 212 «Уклонение от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей» в Уголовном кодексе:
уголовная ответственность по этой статье наступает только в случае умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов, которые входят в систему налогообложения и введены в установленном законом порядке;
для возбуждения уголовного дела необходимо наличие факта непоступления в фонды (бюджеты) сумм налогов и сборов, совершенных умышленно;
увеличен размер неплатежа в бюджеты, после которого наступает уголовная ответственность (значительный размер, превышающий 17000 гривен);
если преступление совершено впервые и до привлечения к уголовной ответственности лицо уплатило средства в бюджет + уплатило штрафы, пени, то оно не привлекается к уголовной ответственности.
Санкции ст. 212:
если это привело к непоступению средств в бюджет в значительных размерах, то наказание – штраф в размере от 300 до 500 НМДГ или лишение права занимать определенную должность или заниматься определенной деятельностью до 3-х лет;
если это привело к недопоступлению средств в крупных размерах (в 3000 раз) – штраф в размере от 500 до 2000 НМДГ или лишение права занимать определенную должность или заниматься определенной деятельностью до 3-х лет;
если это привело к недопоступлению средств в особо крупных размерах или его совершило лицо, ранее судимое за уклонение от неуплаты налогов, то карается лишением свободы на срок от 5 до 10 лет или лишение права занимать определенную должность или заниматься определенной деятельностью до 3-х лет с конфискацией имущества;
если эти деяния совершены лицом впервые и оно уплатило налоговые платежи до привлечения к уголовной ответственности, возместило ущерб государству (пени, штрафы), то оно освобождается от уголовной ответственности.
4. Административная ответственность
Административная ответственность – меры административного воздействия с помощью административно – правовых норм, содержащих осуждение виновного или его деяния и предполагающие отрицательные последствия для правонарушителя.
Особенностью административных санкций является то, что:
отсутствуют тяжкие правовые последствия;
они применяются к менее тяжким налоговым правонарушениям (проступкам);
они не влекут за собой судимости.
Основанием для административной ответственности является наличие осуществления виновным умышленного или неосторожного действия или бездействия, посягающего на охраняемые законом общественные отношения, за которые законодательством предусмотрено административная ответственность. Подобные деяния предусмотрены Кодексом Украины «Об административных правонарушениях».
Ст. 155 прим. 1 «нарушение порядка проведения расчетов с потребителями», ст. 164 прим. 1 «уклонение от подачи декларации о доходах», ст. 164 прим. 2 «нарушение законодательства в финансовых вопросах», ст. 165 прим. 2 «Уклонение от регистрации в органах Пенсионного фонда, фондах социального страхования Украины и нарушение порядка исчисления и уплаты взносов на социальное страхование» предполагают использование в качестве меры наказания административный штраф. Размер штрафа определяется в пределах, установленных за совершение правонарушения в суммах, кратных минимальной заработной плате, НМДГ.
Величина штрафа зависит от периодичности совершения правонарушения. Если в течение 1 года после наложения административного штрафа совершается подобное нарушение, то размер штрафа возрастает. Срок, в течение которого может быть наложено взыскание – 2 месяца.