Задача 7 «Аудит учёта движения основных средств»
В марте 2011г. местные органы власти подарили ООО «Мир» оборудование (станок фрезерный). Его рыночная стоимость составила 45 000 руб.
Заработная плата рабочих Васнецова П.И. 1967 года рождения, Мартынова И.К. 1965 года рождения, которые занимались монтажом оборудования (с учетом страховых взносов), составила 3000 руб. каждому 1500 руб.
Станок введен в эксплуатацию 01.04.2011г.
Станок фрезерный (код по ОКОФ 14_2922150) относится к пятой амортизационной группе (свыше 7 лет до 10 лет включительно). Согласно учётной политике ООО «Мир» амортизация начисляется линейным методом.
В бухгалтерии в марте 2011г. были составлены следующие бухгалтерские записи:
Дт 08.4 Кт 83 – 45 000 руб. – поступил безвозмездно станок фрезерный
Дт 08.4 Кт 70 – 2238,80 руб. – начислена заработная плата за монтаж оборудования
Страховые взносы 761,20 руб. в том числе:
в ПФР – 26% – 582,09 руб. Дт 70 Кт 69.2. – начислены страховые взносы
из них страховая часть: 514,93 руб.
накопительная часть: 67,16 руб.
в ФСС – 2,9% – 64,93 руб. Дт 70 Кт 69.1 – начислены страховые взносы
в ФФОМС – 5,1% – 114,18 руб. Дт 70 Кт 69.3 – начислены страховые взносы
Дт 01.1 Кт 08.4 – 47238,80 руб. – станок принят к учёту
В апреле 2011г. были сделаны следующие проводки:
Дт 01.1 Кт 02 – 390,50 руб. – начислена амортизация
Задание:
1) Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете движение основных средств ООО «Мир». Результаты оформить в виде таблицы (таблица 1).
Таблица 1 – Ведомость выявленных ошибок и нарушений
№ п/п |
Какой документ нарушен |
По данным организации |
По данным проверки |
Исправительные записи |
||||||
Дт |
Кт |
Сумма |
Дт |
Кт |
Сумма |
Дт |
Кт |
Сумма |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2) На сотрудников Васнецова П.И., Мартынова И.К. составить индивидуальные сведения за 1 квартал 2011г. (форма СЗВ-6). 31.03.2011г. согласно платежным поручениям №12,13,14,15 перечислены страховые взносы в размере: в ПФР – 291,05 руб., в ФСС – 32,47 руб., в ФФОМС – 57,09 руб., 01.04.2011г. перечислена оставшаяся сумма.
Задача №8 «Аудит движения материально-производственных запасов»
Согласно учётной политике ООО «Мир» материалы при принятии к учету оцениваются по фактической себестоимости.
В сентябре 2011г. поступили материалы, оплаченные 05.09.2011г. и 03.10.2011г. В счетах-фактурах поставщиков указано:
Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций
Дата |
Поставщик |
Материал, № документа |
Цена, руб. |
Количество |
Стоимость, руб. |
НДС, руб. |
Общая сумма, руб. |
07.09.11 |
ООО «Квинта» |
Плита ДВП, с/ф №47 |
319,72 |
30 |
9191,60 |
? |
? |
12.09.11 |
ЧП Гараев Ч.Н. |
Доска обрезная, с/ф №16 |
1656,77 |
16 |
26508,32 |
? |
? |
13.09.11 |
ООО «Пласт Плюс» |
Брус осиновый, с/ф 37 |
3727,78 |
15 |
55916,70 |
? |
? |
Итого получено материалов, оплаченных 05.09.2011г. |
х |
х |
91616,62 |
? |
? |
||
14.09.11 |
ООО «Бионт» |
Клей обойный, с/ф 55 |
200,21 |
50 |
10010,50 |
? |
? |
26.09.11 |
ООО «Сройландия» |
Фанера, с/ф 117 |
220,00 |
348 |
76560,00 |
НДС в с/ф отдельной строкой не выделен |
? |
29.09.11 |
ООО «Новосел» |
Ламинат, с/ф 392 |
640,00 |
250,5 |
160320,00 |
? |
? |
Итого получено материалов, оплаченных 03.10.2011г. |
х |
х |
246890,50 |
? |
? |
||
В сентябре 2011г. поступление материалов было оформлено следующими записями:
Дт 10.8 Кт 60.1 – 91616,62 руб. – поступили материалы от поставщиков
Дт 19.3 Кт 60.1 – 16490,99 руб. – НДС
Дт 68.2 Кт 19.3 – 16490,99 руб. – НДС предъявлен к возмещению
Дт 10.8 Кт 60.1 – 246890,50 руб. – поступили материалы от поставщиков
Дт 19.3 Кт 60.1 – 44440,29 руб. – НДС
Дт 68.2 Кт 19.3 – 44440,29 руб. – НДС предъявлен к возмещению
Задание:
Проверить правильность корреспонденции счетов. Результаты оформить в ведомости выявленных ошибок и нарушений (таблица 2)
Таблица 2 – Ведомость выявленных ошибок и нарушений
№ п/п |
Какой документ нарушен |
По данным организации |
По данным проверки |
Исправительные записи |
||||||
Дт |
Кт |
Сумма |
Дт |
Кт |
Сумма |
Дт |
Кт |
Сумма |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача №9 «Инвентаризация материально-производственных запасов»
На складе материалов ООО «Мир» по состоянию на 1 октября 2011г. инвентаризацией выявлены следующие результаты:
Таблица 1 – Результаты инвентаризации
Материал |
Единица измерения |
Цена, руб. |
Учетные данные |
Фактические данные |
||
Количество |
Сумма |
Количество |
Сумма |
|||
Доска обрезная |
м |
1656,77 |
16 |
? |
16 |
? |
Брус осиновый |
м |
3727,78 |
10 |
? |
8 |
? |
Плита ДВП |
м |
319,72 |
10 |
? |
11 |
? |
Фанера |
шт. |
22,00 |
320 |
? |
320 |
? |
Ламинат |
м |
640,00 |
110 |
? |
100 |
? |
Итого: |
х |
х |
? |
? |
? |
? |
Материально-ответственное лицо: Лимонова К.К.
Решением инвентаризационной комиссии недостача бруса осинового и ламината отнесена на затраты, излишек плиты ДВП зачтен в состав материалов внутренней проводкой
Дт 10.8 Кт 10.8
Рыночная цена бруса осинового составляет 1700 руб., ламината – 700руб., плиты ДВП – 350 руб.
Задание:
1) Составить сличительную ведомость (Приложение А)
2) Оформить исправительные записи.
3) Определить сумму материального ущерба.
Приложение А
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Код |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма по ОКУД |
|
0317017 |
||||||||||
|
|
по ОКПО |
|
|
|||||||||||||||||||
|
|
|
(организация) |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||
|
|
|
(структурное подразделение) |
Вид деятельности |
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
Основание для проведения инвентаризации: |
приказ, постановление, распоряжение |
номер |
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(ненужное зачеркнуть) |
дата |
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дата начала инвентаризации |
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дата окончания инвентаризации |
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вид операции |
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Номер документа |
Дата составления |
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ |
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей |
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
Проведена инвентаризация фактического наличия ценностей, находящихся на ответственном хранении |
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
(должность) |
|
(фамилия, имя, отчество) |
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
(должность) |
|
(фамилия, имя, отчество) |
||||||||||||||||||||
|
|
по состоянию на « |
|
» |
|
|
|
г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
При инвентаризации установлено следующее: |
|
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2-я страница формы № ИНВ-19 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Но- мер по по- рядку |
Товарно-материальные ценности |
Единица измерения |
Номер |
Результаты инвентаризации |
Отрегулировано за счет уточнения записей в учете |
|||||||||||||
наименование, характеристика (вид, сорт, группа) |
код (номенк- латурный номер) |
код по ОКЕИ |
наиме- нование |
инвен- тар- ный |
паспорта (докумен- та о регистра- ции) |
излишек |
недостача |
излишек |
недостача |
|||||||||
коли- чество |
сумма, руб. коп. |
коли- чество |
сумма, руб. коп. |
коли- чест- во |
сумма, руб. коп. |
номер счета, статьи, заказа |
коли- чество |
сумма, руб. коп. |
номер счета, статьи, заказа |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Х |
|
|
Х |
|
|
Бухгалтер |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
(подпись) |
|
(расшифровка подписи) |
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3-я страница формы № ИНВ-19 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пересортица |
Приходуются окончательные излишки |
Окончательные недостачи |
||||||||||||||||
излишки, зачтенные в покрытие недостач |
недостачи, покрытые излишками |
количе- ство |
сумма, руб. коп. |
номер счета |
|
|
|
|||||||||||
коли- чество |
сумма, руб. коп. |
порядко- вый номер зачтенных излишков |
коли- чество |
сумма, руб. коп. |
порядковый номер за- чтенных излишков |
количе- ство |
сумма, руб.коп. |
количе- ство |
сумма, руб. коп. |
количе- ство |
сумма, руб. коп. |
|||||||
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
27 |
28 |
29 |
30 |
31 |
32 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
С результатами сличения ознакомлен: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
Материально ответственное(ые) лицо(а) |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
(должность) |
|
(подпись) |
|
(расшифровка подписи) |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
(должность) |
|
(подпись) |
|
(расшифровка подписи) |
|
|||||||