- •Тема 7: облік кредитних операцій
- •1. Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку
- •2. Характеристика рахунків, що служать для обліку банківських кредитів
- •12 Кошти у Національному банку України
- •15 Кошти в інших банках
- •90 Зобов'язання і вимоги за усіма видами гарантій
- •91 Зобов'язання з кредитування, надані та отримані
- •3. Облік операцій з надання кредиту
- •4. Облікові процедури, що виконуються з настанням терміну погашення кредиту
- •5. Облік доходів банку за кредитними операціями
- •6101 П Комісійні доходи від кредитного обслуговування банків 6111 п Комісійні доходи від кредитного обслуговування клієнтів.
- •6. Особливості обліку окремих видів банківських позик
- •7. Облікові процедури запобігання кредитному ризикові
2. Характеристика рахунків, що служать для обліку банківських кредитів
Заборгованість за кредитами, що надаються комерційними банками, обліковується за рахунками першого, другого та дев'ятого класів Плану рахунків.
За рахунками першого класу обліковуються міжбанківські кредити надані та депозити розміщені.
1-й клас
Кредити і депозити, надані та розміщені на міжбанківському кредитному ринку:
12 Кошти у Національному банку України
121 Строкові депозити у НБУ
15 Кошти в інших банках
Строкові депозити, розміщені в інших банках
Кредити, надані іншим банкам
158 Сумнівна заборгованість інших банків
159 Резерв під заборгованість інших банків (Зменшує кредитний портфель банку)
За рахунками другого класу обліковуються кредити, надані клієнтам у розрізі таких контрагентів:
суб'єктів господарської діяльності;
органів загального державного управління;
фізичних осіб.
Слід зауважити, що згідно змін до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затверджених постановою Правління НБУ від 19 березня 2003 р. №120, з плану рахунків банків вилучено окремі рахунки, які служать для обліку кредитів овердрафт. Вказані кредити обліковуються як дебетові залишки за поточними й картковими рахунками юридичних і фізичних осіб (рахунки 2600,2605, 2620, 2625). Характеристику цих рахунків змінено з пасивних на активно-пасивні.
2-й клас
Кредити, надані клієнтам:
20 Кредити, які надані суб'єктам господарської діяльності
Кошти, які надані СГД за операціями РЕПО
Рахунки СГД за врахованими векселями
Рахунки СГД за факторинговими операціями
206 Кредити в поточну діяльність, які надані СГД
207 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані СГД
208 Іпотечні кредити, які надані СГД
209 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані СГД
21 Кредити, які надані органам державної влади
210 Кредити, які надані органам державної влади
211 Кредити, які надані органам місцевого самоврядування
212 Іпотечні кредити, які надані органам державної влади
213 Іпотечні кредити, які надані органам місцевого самоврядування
219 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані органам державної влади
22 Кредити, які надані фізичним особам
Кредити на поточні потреби, які надані фізичним особам
Кредити в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам
Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам
Іпотечні кредити, які надані фізичним особам
229 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані фізичним
особам
24 Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами та резерви під заборгованість за кредитами і нарахованими доходами
240 Резерви під заборгованість за кредитами, які надані клієнтам (Зменшує кредитний портфель банку)
248 Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами
249 Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами
За рахунками дев'ятого класу обліковуються гарантії, акцепти, авалі та зобов'язання з кредитування, надані банкам і клієнтам.
9-й клас