95. Факторный анализ прибыли

Выявление причин и их влияние на показатели прибыли – наиболее целесообразно проводить с использованием факторного анализа. Рассмотрим методику проведения анализа с использованием модели аудитивного типа для анализа прибыли от продаж (до стр. 050 вкл.).

         Суть факторного анализа в выявлении: на сколько каждый из следующих факторов повлиял на изменение прибыли в рублях: 1. выручка от продаж 2. цена 3. себестоимость 4. коммерческие и управленческие расходы 5. как в общем повлияли все эти факторы на прибыль от продаж

причем совокупное влияние всех факторов должно соответствовать абсолютному отклонению (графа 5) прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с базисным годом. Такой анализ осуществляется в несколько этапов:

 1. расчет влияния фактора «выручка от продаж»: проведение такого анализа начинается с учета влияния инфляции. Пояснительная записка в бухгалтерский отчет обычно содержит информацию о том, на сколько выросли цены на продукцию предприятия в среднем за год. Зная этот %, рассчитывают выручку от реализации в отчетном периоде в сопоставленных ценах с базисным периодом. Без достижения такого сопоставления анализ бессмысленен.

В_{соп. отч.}= В _отч. /I _ц   В_{соп. отч} - выручка отчетного периода в сопоставимых ценах (ценах прошлого года); В _отч - выручка отчетного периода, приведенная в Форме №2 в ценах отчетного периода;

I _ц - индекс цен (индекс инфляции);

из этого следует: выручка от продаж продукции в отчетном году выросла за счет роста цены следующим образом: ΔВ_ц=В_отч.–В_{соп.отч.}

ΔВ_ц – изменение выручки от продаж за счет цены (инфляции)

         Влияние на сумму прибыли  от продаж (П_п) изменения выручки от реализации, исключая влияние изменения цены, можно рассчитать следующим образом:

ΔПпз   - (В_отч - В_баланс) -ΔВ_ц )/100 * P _{п базис} P _п =П_п /В_ыруч., Р_п – рентабельность от продаж.

2. Расчет влияния фактора «себестоимость реализации» (производственная стоимость) (стр.020 Формы №2). Это влияние рассчитывается по формуле: ΔП_пс=В_отч. * ( У_с0 -  У _сб )/100 

 У _с0 и  У _сб  – удельный вес себестоимости выручки в отчетном и базисном годах, %.

3. Расчет влияния фактора «цена» ΔП _пц = ΔВ_ц *P _{п базис}  /100

4. Расчет фактора «коммерческие расходы» ΔП _кр = В _отч * (У _{кр отч.}  -У _{кр. баз.} )/100 

5. Расчет фактора «управленческие расходы» ΔП_упр.  =В_отч. *(У_уро -У _урб )/100

Где  У_уро   и У _ур  — соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах

 6. Расчет совокупности влияния всех факторов на прибыль от продаж

Факторы, влияющие на прибыль	Сумма влияния, руб.
1.  Выручка от продаж 2. Себестоимость реализации 3.  Цена 4.  Коммерческие расходы 5.  Управленческие расходы
6. Итого	ΔПпв - ΔПпс +ΔПпц -ΔПпкр. -ΔПпур

Сумма «Итого» должна быть равна абсолютному отклонению по строке 050 Формы №2 (графа 5). Если это не так, то расчеты ошибочны и дальнейший анализ не имеет смысла.

96. Факторы и анализ формирования фонда оплаты труда

Заработная плата представляет собой один из основных факторов социально – экономической жизни каждой страны, коллектива, человека. Высокий уровень заработной платы может оказать благотворное влияние на экономику в целом, обеспечивая высокий спрос на товары и услуги. И, наконец, высокая заработная плата стимулирует усилия руководителей предприятий рачительно использовать рабочую силу, модернизировать производство.

Заработная плата есть цена труда. Ее величина и динамика формируются под воздействием рыночных факторов и в первую очередь спроса и предложения;

Заработная плата - это денежное выражение стоимости товара «рабочая сила» или «превращенная форма стоимости товара рабочая сила». Ее величина определяется условиями производства и рыночными факторами - спросом и предложением, под их влиянием происходит отклонение заработной платы от стоимости рабочей силы.

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительно­сти труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосыл­ки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня опла­ты труда способствует росту его мотивации и производительности.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуще­ствлять систематический контроль за использованием фонда заработ­ной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗГТ в целом по предприятию, производственным подраз­делениям и категориям работников:

Относительное отклонение рассчитывается как раз­ность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства про­дукции. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным став­кам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяй­ства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

В процессе последующего анализа необходимо определить фак­торы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП. Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ). Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, ко­личества отработанных дней одним работником в среднем за год, сред­ней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следую­щие модели:

1.ФЗП = ЧРхГЗП, 2.ФЗП = ЧРхДхДЗП, З.ФЗП = ЧРхДхПхЧЗП,

где       ЧР   — среднегодовая численность работников; Д      — количество отработанных дней одним работником за год; П     — средняя продолжительность рабочего дня; ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника; ДЗП — среднедневная зарплата одного работника; ЧЗП — среднечасовая зарплата одного работника. Расчет влияния факторов поданным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изуче­ние данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень.