- •Оглавление
- •1. Роль закона о бухгалтерском учете в регулировании бухгалтерского учета
- •2. Состав финансовой отчетности, ее качественные характеристики
- •3. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, ее значение
- •4. Концепции развития бухгалтерского учета, их преемственность на современном этапе экономического развития
- •5. Учет продажи товаров на экспорт
- •6. Учетная политика, ее применение в соответствии с российскими нормами и мсфо
- •Учетная политика для целей налогового учёта
- •7. Профессиональное суждение бухгалтера при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •8. Критерии отнесения организации к малому предпринимательству
- •9. Факторы, влияющие на организацию учета в сфере услуг
- •10. Методы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости услуг
- •11. Учет движения предметов проката
- •12. Признание доходов в соответствии с пбу 9/99 и мсфо 18
- •13. Основополагающие принципы создания мсфо
- •14. Учет выбытия основных средств
- •15. Способы оценки нематериальных активов, и их учет
- •16. Учет выпуска готовой продукции
- •17. Оценочные резервы в бухгалтерской отчетности
- •18. Ндс: налогооблагаемая база и отражение в учете
- •19. Отчетность по сегментам в соответствии с пбу 12/2010 и (ifrs) 14
- •20. Дебиторская задолженность, принципы и порядок учета расчетов
- •21. Учет движения и способы списания в производство материальных ценностей
- •22. Способы начисления амортизации основных средств и отражение в учете
- •23. Способы оценки запасов по российским и международным стандартам
- •24. Учетная политика организации, ее значение, порядок формирования
- •Учетная политика для целей налогового учёта
- •25. Способы реализации турпутевок, их учет
- •26. Учет и формирование финансовых результатов по оказанию услуг
- •Конечный финансовый результат в разных отраслях деятельности формируется по следующим правилам:
- •27. Первичный учет, его влияние на организацию учетного процесса
- •Первичный бухгалтерский документ должен иметь:
- •28. Учет затрат по местам возникновения и носителям затрат
- •29. Учет движения товаров в розничной торговле
- •30. Формирование отчетности по российским и международным стандартам
- •31. Принципы подготовки финансовой отчетности, ее виды
- •32. Ценные бумаги, их оценка, учет
- •33. Формы бухгалтерского учета, признаки определяющие их
- •34. Порядок ведения кассовых операций
- •Кассовые операции
- •Кассовые документы
- •Кто вправе подписывать кассовые документы
- •Способы оформления кассовых документов
- •35. Порядок разработки и принятия мсфо
- •36. Аудит использования материальных ценностей в сфере услуг
- •37. Аудит расчетов с персоналом в организациях сферы сервиса
- •38. Контроль за соблюдением кассовой дисциплины на предприятиях сферы услуг
- •Органы, контролирующие соблюдение кассовой дисциплины
- •39. Документальная проверка формирования себестоимости услуг гостиницы
- •40. Проверка распределения косвенных расходов по видам услуг
- •41. Проверка правильности расчетов курсовой разницы
- •42. Оценка состояния системы внутреннего контроля
- •43. Аудиторская проверка правильности отражения в учете продаж
- •44. Федеральные стандарты аудиторской деятельности в практике аудиторской организации
- •45. Рабочие документы аудитора. Состав, содержание, порядок оформления, использования и хранения
- •46. Виды аудиторских заключений, их модификация
- •47. Основные принципы аудиторской деятельности
- •48. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности
- •49. Ревизии: оформление их результатов и мероприятия по результатам их проведения
- •50. Предпосылки возникновения мса
- •51.Концепция разработки национальных стандартов аудита
- •52. Ревизия как инструмент контроля
- •53. Классификация приемов и методов контроля
- •54. Виды и формы финансового контроля, их цели и задачи
- •55. Принципы подготовки мса
- •56. Классификация международных стандартов аудита по группам
- •57. Основные этапы аудиторской проверки
- •58. Виды аудиторских доказательств и способы их получения
- •59. Роль аудита как функции контроля в условиях рыночной экономики
- •60. Форма и структура аудиторского заключения
- •61. Критерии проведения обязательного аудита
- •62. Значение и порядок разработки внутренних аудиторских стандартов
- •63. Программа проведения аудита расчетных операций.
- •64. Цели и задачи аудита финансовых вложений
- •65. Проверка правильности отнесений расходов на себестоимость
- •66. Особенности документальной проверки в организациях сферы сервиса
- •67. Особенности проведения аудита в прокате
- •68. Источники информации для получения аудиторских доказательств в туризме
- •69. Аудит расчетов с бюджетом в организациях сферы сервиса
- •70. Аудиторская проверка сохранности и учета бсо
- •71. Показатели финансовой устойчивости организации
- •72. Экономическая и финансовая рентабельность собственного капитала
- •73. Методы анализа движения денежных потоков
- •74. Методы анализа финансово-экономической деятельности
- •75. Предмет и метод комплексного анализа
- •76. Анализ использования оборотного капитала
- •77. Анализ материальных затрат на один рубль выручки от продаж
- •78. Факторы использования материальных ресурсов
- •79. Анализ факторов себестоимости услуг
- •80. Анализ состояния, структуры и использования основных средств
- •81. Маржинальный доход и маржинальная себестоимость
- •82. Оценка эффективности дебиторской задолженности
- •83. Управленческий учет в структуре управления организацией
- •84. Структура предприятия и система управленческого учета
- •85. Управленческий и финансовый анализ, цели и задачи
- •86. Роль бюджетирования функционирования центров ответственности
- •87. Анализ точки безубыточности
- •88. Методы калькулирования, применение в управленческом учете
- •89. Роль калькулирования себестоимости продукции
- •90. Анализ структуры затрат на производство по элементам
- •91. Расчет маржинального дохода
- •92. Оценка деловой активности предприятия, ее анализ
- •94. Анализ структуры баланса в управлении предприятием
- •95. Факторный анализ прибыли
- •96. Факторы и анализ формирования фонда оплаты труда
- •97. Показатели оценки ликвидности организации
- •98. Анализ структуры и объема выручки
- •99. Бюджетирование как инструмент управления
- •100. Роль экономического анализа в текущем управлении организацией
- •101. Коэффициенты ликвидности и платежеспособности, их расчет
- •102. Методы анализа финансовой отчетности
- •103. Факторы, влияющие на финансовый результат, их оценка
- •104. Современные методы экономического анализа. Основные концепции
- •105. Бухгалтерский баланс как финансовая модель
- •106. Сегментация рынка в выборе стратегии развития организации
- •107. Регулирование и правовое обеспечение рынка ценных бумаг
- •108. Экономика: производство и человеческие потребности
- •109. Инновационная деятельность в сфере услуг
- •110. Риск-менеджмент и его значение в управлении организацией
- •111. Методы определения рыночной стоимости акции
- •112. Понятие услуги, характер ее оказания в сфере сервиса
- •113. Финансовый и инвестиционный менеджмент
- •114. Ценовая политика и стратегия предприятия
- •Отечественные фирмы стоят перед решением следующих важнейших вопросов в области ценообразования:
- •115. Элементы менеджмента, их характеристика
- •Элементы системы менеджмента:
- •116. Статистика экономических процессов
- •117. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью
- •118. Факторы, определяющие производственную структуру сферы сервиса
- •119. Предпринимательская деятельность, ее риски
- •120. Финансовый менеджмент и его характеристики
- •121. Оценка использования рабочего времени и нормирования труда
- •122. Структура процесса оказания услуг
- •123. Финансовая стратегия в системе управления предприятием
- •124. Задачи и функции управления коммерческой организацией
- •125. Россия в системе современных международных экономических отношений
- •126. Системы организации оплаты труда
- •127. Классификационные признаки предприятий в сфере обслуживания, их роль в организации учета
- •128. Виды цен, структура и классификация
- •129. Производственный процесс, типы и виды производства
- •130. Принципы налогообложения, порядок, начисление и уплата налогов
- •131. Принципы организации финансовой политики предприятия
- •132. Инновационные стратегии: понятия и виды
- •133. Формы и методы государственного регулирования цен
- •134. Виды и роль налогов в государственном регулировании экономики
- •135. Бизнес-план предприятия, подготовка и составление
- •136. Принципы кредитования в сфере услуг
- •137. Конкурентоспособность предприятий в сфере услуг
- •138. Корпоративная политика, ее роль в управлении организацией
- •139. Качество и конкурентоспособность в сфере услуг
- •140. Налоговое регулирование и налоговое планирование.
65. Проверка правильности отнесений расходов на себестоимость
На примере туристических услуг.
Состав затрат туристских фирм и порядок их учета определен в Методических рекомендациях по планированию, учету и калькулированию себестоимости туристского продукта и формированию финансовых результатов у организаций, занимающихся туристской деятельностью, утвержденных Приказом Государственного комитета Российской Федерации по физической культуре и туризму от 04.12.1998 N 402 (далее - Методические рекомендации).
Учет затрат осуществляется на основе оформленной в установленном законодательством порядке первичной учетной документации, в необходимых случаях в разрезе статей калькуляции и элементов затрат, а также в соответствии с требованиями внутрипроизводственных расчетов и учетной политикой для целей управленческого учета.
Себестоимость туристского продукта - это совокупность затрат туристской организации на его производство, продвижение и реализацию. При этом затраты на производство и продвижение туристского продукта составляют себестоимость туров организаций-туроператоров, а затраты по реализации туров и оказанию сопутствующих услуг - себестоимость для организаций-турагентов. Все расходы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) туристских организаций, подразделяются следующим образом.
По отношению к производственному процессу (п. 15 Методических рекомендаций):
- производственные (затраты, связанные с производством туристического продукта);
- коммерческие (затраты, связанные с продвижением и продажей туристского продукта).
В зависимости от способа включения в себестоимость производственные затраты делятся на:
- прямые (затраты, связанные с производством туристского продукта, которые можно прямо включить в себестоимость объекта калькуляции);
- косвенные (затраты, относящиеся к деятельности туристской организации в целом). В соответствии со ст. 318 НК РФ налогоплательщик вправе сам определять, какие расходы являются прямыми, а какие - косвенными.
Туристским организациям рекомендовано придерживаться группировки производственных затрат, включаемых в себестоимость туристского продукта, по следующим статьям:
- затраты на приобретение прав на услуги сторонних организаций, используемые при производстве туристского продукта;
- затраты, связанные с деятельностью производственного персонала;
- затраты подразделений туристской организации, участвующих в производстве туристского продукта;
- накладные расходы.
Целью аудиторской проверки распределения прямых и косвенных расходов является установление достоверности учета затрат на производство, продвижение и продажу туристского продукта, а также их отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудит калькулирования себестоимости туристского продукта аудитору следует начать с проверки распределения прямых расходов. В первую очередь аудитор изучает положения учетной политики в отношении доли прямых расходов в себестоимости туристского продукта.
Рассмотрим особенности аудита каждого экономического элемента затрат, включаемого в себестоимость туристского продукта.
Материальные затраты. Аудитору важно проверить, что стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их приобретения (без учета НДС), соответствующие расходы подтверждены документально и правомерно включены в себестоимость туристского продукта. Особенностью формирования производственной себестоимости туристского продукта является учет затрат по фрахтованию самолета для перевозки по определенному маршруту. Такие авиарейсы называются чартерными. Договор фрахтования воздушного судна (чартера) туристская фирма может заключить как с авиакомпанией, так и с посреднической организацией, которая предоставляет места в самолете по договору субфрахта. В договоре указывается гарантированная оплата каждого рейса независимо от его заполняемости. Иногда в договор фрахта также включается условие о расчетной стоимости одного места в каждом классе. Если расчетная стоимость по фактической степени загрузки самолета превышает сумму гарантированной оплаты, то туристской фирме придется возместить авиакомпании разницу между расчетной и гарантированной стоимостью.
Затраты на оплату труда. Одна из основных ошибок, выявляемых при проверках данного элемента себестоимости, - несоблюдение принципа производственной направленности затрат. При аудите первичных документов по начислению заработной платы аудитор может выявить факты включения в себестоимость основной деятельности расходов на оплату труда работников, занятых в других видах деятельности, не связанных с основным видом деятельности туристской организации (туроператорская и турагентская). Это достигается путем сличения данных по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в части, списанной на производственные счета, и показателей по итогу сводной ведомости по оплате труда в части ее начисления. Данные по итогу сводной ведомости, как правило, должны быть больше, чем данные по дебету счетов учета производственных затрат.
Страховые взносу. К этому элементу относятся выплаты по установленным законодательством нормам в обязательные внебюджетные фонды. При проверке правильности отнесения на себестоимость отчислений на социальные нужды необходимо обратить внимание на соблюдение прямой зависимости источника начисления взносов во внебюджетные фонды от источника начисления самого фонда оплаты труда (себестоимость либо собственные средства). Амортизация основных средств. Данный элемент предназначен для группировки затрат, связанных с использованием вещных объектов, не перерабатываемых в процессе коммерческой деятельности. Стоимость таких объектов переносится на производимую продукцию не единовременно, а в течение длительного периода. Затраты на приобретение и создание объектов в себестоимость продукции не включаются, однако на себестоимость списывается их амортизация. Прочие затраты. К этому элементу в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся:
- налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования); - платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ; затраты на оплату процентов по полученным кредитам; - оплата работ по сертификации продукции; - затраты на командировки; - плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану; - плата за подготовку и переподготовку кадров; - затраты на организованный набор работников; - оплата услуг связи, вычислительных центров, банков; - арендная плата в случае аренды отдельных объектов основных производственных средств (или их отдельных частей); - другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам.
После проверки правильности формирования себестоимости туристского продукта в части прямых затрат проверяются косвенные расходы, которые отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы".
Аудитор проверяет порядок распределения косвенных расходов, утвержденный учетной политикой туристской организации. Эти расходы должны распределяться ежемесячно между объектами учета затрат на основе одного из специальных методов (расчетов), который выбирается туристской организацией с тем, чтобы выявить наиболее точное значение себестоимости объекта учета затрат. Эти методы предполагают определение накладных расходов пропорционально:
- прямым затратам, отнесенным на объект учета;
- сумме оплаты труда работников, прямо включаемой в затраты по объекту учета;
- плановой себестоимости объектов учета.
На заключительном этапе аудитор формирует мнение о степени достоверности формирования отчетных данных в части распределения прямых косвенных расходов, затем формирует пакет документов, передаваемых другим аудиторам, участвующим в группе проверки, для последующей обработки.