Налоговые вычеты

При определении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. Все указанные вычеты предоставляются налогоплательщикам только по доходам, облагаемым по ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб. в месяц применяются к отдельным категориям налогоплательщиков в соответствии с условиями пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. Эти стандартные вычеты предоставляется в течение каждого месяца налогового периода независимо от размера совокупного дохода.

Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не имеют права на применение стандартных вычетов в размере 3 000 руб. или 500 руб. Данный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 тыс. руб., данный налоговый вычет не применяется.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет (из рассмотренных выше), предоставляется максимальный вычет.

Стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка для налогоплательщиков, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 тыс. руб. Размеры данного вычета:

с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

1 000 рублей – на первого ребенка;

1 000 рублей – на второго ребенка;

3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка (или же на ребенка-инвалида).

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей – на первого ребенка;

1 400 рублей – на второго ребенка;

3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка (или же на ребенка-инвалида).

Указанный налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Этот вычет распространяется также на каждого учащегося дневной формы обучения (включая академический отпуск), аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам, попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление им вычета прекращается с месяца, следующего за повторным вступлением в брак.

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются дополнительно к другим стандартным вычетам.

Социальные налоговые вычеты уменьшают налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13%, на суммы произведенных в данном налоговом периоде расходов на цели благотворительности, обучения и лечения. Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Разница между суммой социальных налоговых вычетов и суммой дохода налогоплательщика на следующий налоговый период не переносится.

Предусмотрено три вида социальных налоговых вычетов:

1. Доходы, перечисляемые налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также суммы пожертвований, перечисляемых религиозным организациям, принимаются к вычету в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% дохода, полученного в налоговом периоде.

2. Образовательные вычеты предоставляются налогоплательщику в случае осуществления им затрат на обучение в образовательных учреждениях. Они определяются в размере фактически произведенных расходов на свое обучение (любая форма), либо за обучение своих детей в возрасте до 24 лет (только дневная форма), но не более 50 тыс. руб.

3. Медицинские налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику для компенсации части его затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях в размере расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде на лекарственные средства и услуги по лечению, предоставленные ему, супругу (супруге), родителям, детям в возрасте до 18 лет. По дорогостоящим видам лечения (в соответствии с перечнем дорогостоящих видов лечения, который утверждается Правительством РФ) сумма вычета принимается в размере фактических затрат.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам в двух случаях:

1. При продаже имущества.

При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 1 000 000 руб. При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 250 тыс. руб. В случае продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, а также иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в той сумме, которая получена им от продажи указанного имущества.

2. При приобретении имущества.

При расходах, связанных с приобретением имущества, налоговая база уменьшается:

● на сумму, израсходованную налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн. руб.;

● на сумму затрат, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования.

Для получения имущественного налогового вычета в налоговой инспекции по месту жительства налогоплательщику необходимо представить:

- налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах предыдущего налогового периода;

- заявление о предоставлении имущественного вычета;

- документы, подтверждающие право собственности на приобретенное жилье;

- документы об оплате произведенных затрат.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налоговым резидентам РФ, как физическим лицам, так и индивидуальным предпринимателям, в связи с особенностями их профессиональной деятельности.

Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в установленном законодательством порядке без образования юридического лица, нотариусов и лиц, занимающихся частной практикой, профессиональные налоговые вычеты предоставляются в размере суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода. При отсутствии документов, подтверждающих расходы, вычет индивидуальному предпринимателю предоставляется в размере 20% полученной суммы доходов. Данные вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика в налоговый орган при подаче налоговой декларации по завершении налогового периода.

Для лиц, получающих доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ. Данный вычет производится налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Если доходы получены от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, то вычет предоставляется налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им декларации по завершении налогового периода.