Сроки и порядок уплаты

Налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, – для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет.

Уплата налога осуществляется авансовыми платежами. Суммы авансовых платежей исчисляют налоговые органы либо на основании сумм предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, либо с суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений в сроки:

январь-июнь	не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей
июль-сентябрь	не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей
октябрь-декабрь	не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан скорректировать сумму предполагаемого дохода и представить новую налоговую декларацию. В этом случае налоговый орган пересчитывает суммы авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Самостоятельно исчисляют и уплачивают налог физические лица со следующих видов доходов:

- с сумм вознаграждений по договорам гражданско-правового характера (включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности), в случае получения указанных сумм от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;

- с доходов из источников, находящихся за пределами РФ (физические лица явл. налоговыми резидентами РФ);

- с сумм дохода, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, когда налоговый агент ввиду невозможности удержания налога сообщил об этом в налоговый орган.

Для иностранных граждан (нерезидентов) действует ряд особых положений. Так, уплата налога осуществляется ими в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 рублей в месяц. Эта сумма подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год. Фиксированный авансовый платеж уплачивается налогоплательщиком по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика до дня начала срока, на который выдается патент, либо дня начала срока, на который продлевается срок действия патента. При этом в расчетном документе налогоплательщиком указывается наименование платежа "Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа".