Забалансовые счета

Ценности, не принадлежащие предприятию на правах собственника

Информация на этих счетах отражается не по принципу двойной записи

001 Арендованные основные средства

Взяли в аренду Д

Кредит К

002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

003 Материалы, принятые в переработку

004 Товары, принятые в переработку

005 Оборудование, принятое для монтажа

006 Бланки строгой отчетности

007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Дебиторская задолженность лежит год, затем убыток

008 Обеспечение обязательств и платежей полученные

009 Обеспечение обязательств и платежей выданные

Первичные документы

I Документы по учету труда и зарплаты

В 2005 году выпустили бланки

• Табель учета рабочего времени

• Лицевой счет на каждого работающего (хранится 75 лет)

• Расчетно-платежная ведомость (начисляется зарплата, 75 лет)

II Документы по учету кассовых операций

• Кассовая книга

• Приходный ордер

• Расходный ордер

III Документы по взаимодействию с банком

• Платежные поручения (перечисление денег согласно договору)

• Заявление на аккредитив, заявление на открытие расчетного или валютного счетов, заявление на выдачу чековой книжки

• Выписка банка

IV Документы по учету товарно-материальных ценностей

• Доверенность

• Накладная

• Требование

• Товарно-транспортная накладная

V Документы по учету основных средств и нематериальных активов

• Свидетельство о регистрации

• Акт приемки-передачи

• Инвентарная карточка

• Акт о ликвидации

Форма учета – процедура по записи первичных документов

1С: интегральная; GAPP – американская

Учет денежных средств Учет кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций регулируется письмом ЦБ РФ

Каждое предприятие может иметь только одну кассу

Каждое предприятие должно в основном осуществлять расчеты безналично

Через кассу можно рассчитываться наличными в пределах 100 тыс. руб. в день (для юридических лиц), с физического лица – сумма неограниченна

Каждое предприятие может иметь остаток денежных средств в кассе, величина его лимитируется обслуживающимся банком

С физическими лицами предприятия должно использовать контрольно-кассовые аппараты, что определяется законом

Кассовые аппараты должны быть зарегистрированы в обслуживающей организации, она должна иметь лицензию

При работе без кассового аппарата – 1000 МРОТ

Неисправный – 100 МРОТ

Наличные денежные средства, полученные из банка в кассу, могут использоваться только на те цели, которые указаны в чеке

Каждое предприятие может иметь превышение лимита в кассе только на выдачу зарплаты, могут храниться в кассе только 3 дня, считая день получения

Пример: зарплата в пятницу – получили в банке, до вторника 15.00

Из кассы могут выдаваться деньги по расходно-кассовому ордеру, который должен быть обязательно подписан руководителем и главным бухгалтером, ведь эти деньги уходят по балансу

В расходно-кассовом ордере должна быть ФИО получателя и сумма прописью

Поступление денежных средств в кассу оформляется приходно-кассовым ордером

Приходно-кассовый ордер имеет 2 части: собственный ордер и корешок

Приходно-кассовый ордер должен иметь номер, подпись получившего денежные средства и обязательно круглую печать, в противном случае эти документы недействительными

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в книге регистрации порядковым номером с начала года, в хронологическом порядке

Выдача денег из кассы может осуществляться:

• Подотчетным лицам

• При наличии приказа на них

Выдача денег из кассы может осуществляться по расчетно-платежной ведомости, она состоит из следующих граф:

• Начислено зарплаты

• Удержано из зарплаты

• Сумма, причитающаяся на руки

При получении денег сотрудник расписывается, если не сам, то по доверенности

Если сотрудник не явился получать зарплату, то пишется: депонировано (депонировать – отложить)

На депонированного сотрудника составляется депонентская карточка, а его денежные средства должны быть возвращены в банк (Д51 К50)

Он может прийти получать только в следующую получку, тогда деньги надо вернуть и получить их по депонентской карточке