- •I Внеоборотные активы
- •II Оборотные активы
- •Запасы:
- •Затраты в незавершенное производство (полстула)
- •Товары отгруженные
- •III Капитал и резервы
- •Собственные акции, выкупленные у акционеров
- •Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
- •IV Долгосрочные обязательства
- •V Краткосрочные обязательства
- •Отечественные принципы бухгалтерского учета
- •Международные бухгалтерские принципы, правила
- •Процедура бухгалтерского учета
- •Классификация счетов и двойная запись
- •Раздел I. Внеоборотные активы
- •II производственные запасы
- •III затраты на производство
- •IV готовая продукция и товары
- •V денежные средства
- •VI расчеты
- •VII финансовые результаты
- •Забалансовые счета
- •Первичные документы
- •Учет денежных средств Учет кассовых операций
- •Ведение кассовой книги
- •Ревизия кассы
- •Учет взаимодействия с банком
- •Учет материалов (мпз – материально-производственные запасы)
- •Оценка мпз
- •Учет поступления мпз
- •Учет поступления материалов по учетным ценам (используются счета 15 и 16)
- •Выбытие мпз (счет 91)
- •Учет резервов под снижение стоимости мпз
- •Учет неотфактурованных поставок
- •Учет основных средств
- •Оценка основных средств
- •Дооценка стоимости основных средств
- •Методы начисления амортизации
- •Учет поступления основных средств
- •Строительство объектов основных средств
- •Учет ремонта основных средств
- •Инвентаризация основного средства
- •Выбытие основных средств
- •Аренда основных средств
- •Учет у арендодателя
- •Учет у арендатора
- •Учет финансового лизинга
- •Учет нематериальных активов
- •Оценка нематериальных активов
- •Амортизация нематериальных активов
- •Учет оплаты труда
- •Формы оплаты труда
- •Общий непрерывный стаж
- •Порядок определения непрерывного стажа
- •Учет состава затрат, включаемых в себестоимость
- •Калькулирование
- •Учет материальных затрат, включаемых в себестоимость
- •Учет расходов на оплату труда с отчислением во внебюджетные фонды
- •Учет непроизводственных потерь (простоев) и учет потерь от брака
- •Учет брака
- •Особенности учета вспомогательных производств
- •Учет готовой продукции
- •Учет реализации
- •Реализация работ и услуг
- •Учет реализации кассовым методом
- •Учет финансового результата
- •2. Прочие доходы (прочие поступления)
- •Признание доходов, связанных с реализацией
- •Признание прочих доходов (поступлений)
- •Использование финансового результата
- •Учет финансовых вложений
- •Учет ценных бумаг
- •Продажа ценных бумаг
- •Учет предоставленных займов
- •Учет вкладов в уставный капитал другой организации
- •Вклады по договору простого товарищества (совместная деятельность)
- •Учет уставного складочного капитала
- •Бухгалтерская отчетность
- •Форма 1
- •I Актив
- •II Оборотные активы
- •210 Запасы
- •III Капитал и резервы
- •IV Долгосрочные обязательства
- •V Краткосрочные обязательства
- •Форма 2
- •Понятие и формирование учетной политики
- •По финансовому бухгалтерскому учету
- •Учет товаров торговли
- •Учет в оптовой торговле
- •Учет в розничной торговле
- •Учет расходов на продажу в торговле
- •Учет товаров комиссионной торговли
- •Учет займов путем выпуска и размещения собственных облигаций
- •Приобретение валюты
Учет финансовых вложений
Учитываются согласно ПБУ 19/08
К финансовым вложениям относятся: приобретение ценных бумаг, предоставление займов, вклад в уставный капитал другой организации, деятельность по договору простого товарищества
Для учета всех финансовых вложений используется счет 58
На 58 счете затраты финансовых вложений по видам собираются на субсчете
Учет ценных бумаг
В состав затрат на приобретение ценных бумаг включаются:
1) оплата по договору;
2) оплата консультационных услуг;
3) оплата комиссии, удерживаемой профессиональным участником рынка ценных бумаг
№ |
Содержание операции |
Д |
К |
1 |
Перечислены денежные средства профессиональным участникам рынка ценных бумаг |
76 |
51 |
2 |
Отражены затраты, связанные с приобретением ценных бумаг |
58/1 |
76 |
|
|
Субсчет затраты |
|
3 |
Организация получила документы, подтверждающие право владения пакетом ценных бумаг (акции – сертификаты) |
58 |
58/1 |
В пакет ценных бумаг могут входить корпоративные ценные бумаги (акции), государственные ценные бумаги, ценные бумаги субъектов федерации
Среди государственных ценных бумаг необходимо выделить облигации – они относятся к долговым ценным бумагам, акции – долевые
По долговым ценным бумагам необходимо в дате погашения сформировать номинальную стоимость на счете 58
25% от уставного капитала – можно пустить на облигации
Облигация – займ
10 руб. – номинал, 12 руб. – продажная цена
Возвращаем по 10 руб., 2 руб. – прочий доход
Эта операция выполняется равномерно в течением срока до погашения облигации
Фактическая > номинальная – списание осуществляется ежемесячно Д91 К58
Фактическая < номинальная Д58 К91
Погашение облигации Д76 К51 (номинал)
Ценные бумаги хранятся в депозитарии, за хранение берет сумму
№ |
Содержание операции |
Д |
К |
1 |
Начислено за услуги депозитарию |
91 |
76 |
2 |
Перечислено за услуги |
76 |
51 |
Продажа ценных бумаг
Осуществляется через счет 91 следующим образом:
№ |
Содержание операции |
Д |
К |
1 |
Списаны ценные бумаги на реализацию |
91 |
58 |
2 |
Поступил платеж за проданные ценные бумаги |
51 |
91 |
3 |
Финансовый результат |
91 (99) |
99 (91) |
Учет предоставленных займов
Займы могут предоставляться в рублях, валюте, материалах
Могут быть процентными и беспроцентными
Процентный
№ |
Содержание операции |
Д |
К |
1 |
По предоставленным займам начислены проценты |
76 |
91 |
2 |
Поступили проценты |
51 |
76 |
3 |
Займ может быть предоставлен ценностью |
58 |
10, 41, 43 |
Если в займ предоставляется материальная ценность необходимо провести начисление НДС, если он раньше был поставлен к зачету бюджетом |
|||
4 |
Восстановление / начисление НДС |
58 |
68 |
5 |
Если ценность передается безвозмездно надо восстановить НДС к уплате бюджетом |
19 |
68 |
6 |
В тех случаях если возмещение НДС при приобретении не было выполнено, то есть НДС находился на счете 19, тогда его надо включить в стоимость ценности |
10, 41 |
19 |
7 |
Возврат ценностей от заемщика |
10, 41, 43 |
58 |
8 |
Если в займы предоставлены денежные средства и валюта, то это отражается как передача |
58 |
50, 51, 52 |
9 |
Возврат денежных средств и валюты |
50, 51, 52 |
58 |