IV готовая продукция и товары

41-А Товары

Торговля:

• Розничная

• Оптовая

• Коммерческая – товар только на реализацию, а в случае непродаж – возврат производителю

Товары – готовая продукция другого предприятия, приобретаемая с целью продажи

По дебету – покупная стоимость приобретения товаров (склад)

По кредиту – стоимость списания на продажу

42-П Торговая наценка

По кредиту – суммы торговой наценки (счет использования в розничной торговле)

Суммы, числящиеся по кредиту списываются методом сторно (вычитанием)

По дебету – НЕТ

43-А Готовая продукция

Склад готовой продукции

По дебету – фактическая производственная себестоимость готовой продукции

По кредиту – суммы списаний при передаче на реализацию

44-А Расходы на продажу

Расходы, связанные с торговой деятельностью

По дебету – расходы, связанные с торговой деятельностью (аренда, доставка, зарплата, услуги)

По кредиту – списание суммы на себестоимость реализованных товаров (продаваемых)

45-А Товары отгруженные

По дебету – товары, продукция, работы, услуги, реализующиеся по особым условиям поставки

По кредиту – списание суммы при признании факта реализации

V денежные средства

Все счета этого раздела активные

50-А Касса

По дебету – зачисление денежных средств в кассу

51-А Расчетный счет

По дебету – зачисление денежных средств на расчетный счет

52-А Валютный счет

По дебету – зачисление денежных средств на валютный счет

55-А Специальные счета в банках

По дебету – зачисление денежных средств на аккредитив (безналичный), на чековую книжку, депозитный счет в банке

По кредиту – закрытие аккредитива, чековой книжки, возврат депозитного вклада

57-А Переводы в пути

По дебету – передача денежных средств для зачисления га расчетный и валютные счета

По кредиту – списание при зачислении на счета в банках

58-А Финансовые вложения

По дебету – приобретение ценных бумаг, предоставление займов, вклады в уставные капиталы других организаций, совместная деятельность

По кредиту – списание при продаже ценных бумаг, возврате займа, возврате вклада из уставного капитала, окончание совместной деятельности

VI расчеты

60-А-П Расчеты с поставщиками и подрядчиками

По кредиту – кредиторская задолженность поставщика или подрядчика

По дебету – оплата

Пример: приобретение материалов от поставщика за 1180 руб., в т.ч. 180 руб. НДС. Отразить приобретение, оплату НДС.

60			10			19
2) 1 180	1) 1 180		1) 1 000				1) 180	3) 180
51			Расчеты с бюджетом
С-до	2) 1 180		3) 180

1.поступили материалы от поставщика на 1180 руб.

1180 или

2.оплата поставщику Д60 К51 1180

3.отражен НДС в уменьшение налоговых платежей, как оплаченный через поставщика

ДБюджет К19 180

Бюджет Д – он нам, К – мы ему

62-А-П Расчеты с покупателями и заказчиками

По дебету – задолженность покупателя нам

По кредиту – оплата

66-П Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67-П Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

По кредиту – получение кредита или займа, задолженность по нему

По дебету – оплата

Пример: получен краткосрочный кредит банка, отразить в учете

Д51 К66 1000

68-А-П Расчеты по налогам и сборам

(расчеты с бюджетом)

Прибыль, НДС, НДФЛ

По кредиту – кредиторская задолженность по налогам, штрафам перед бюджетом

По дебету – дебеторская задолженность бюджета перед нами

69-П Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Пенсия, обязательное медицинское страхование, социальное страхование

По кредиту – задолженность перед внебюджетными фондами

По дебету – оплата

70-П Расчеты с персоналом по оплате труда

По кредиту – суммы начисленной зарплаты по всем основаниям

По дебету – удерживание НДФЛ 13%, проч.; сумма, причитающаяся на руки

Пример: начислена зарплата персоналу основного производства 1000, требуется удержать НДФЛ 13%, выплатить на руки

70			50			20			68
2) 130	1) 1000		С-до	3) 870		1) 1000				2) 130
3) 870

1.начислена зарплата Д20 К70 1000

2.удержан НДФЛ Д70 К68 130

3.выплачена зарплата Д70 К50 870

71-А-П Расчеты с подотчетными лицами

Подотчетные лица – права юридического лица

По кредиту – задолженность перед подотчетным лицом

По дебету – выдача под отчет

Пример: 1. выдано под отчет Д71 К50

2. купило материалы и отчиталось Д10 К71

75-А-П Расчеты с учредителями

По дебету – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал

По кредиту – фактическое внесение взносов

76-А-П Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Разовые отношения

По дебету – дебиторская задолженность

По кредиту – кредиторская задолженность

VII Капитал

80-П Уставный капитал

По кредиту – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал в момент регистрации

По дебету – дебеторские записи бывают только в момент ликвидации фирмы, либо в момент уменьшения уставного капитала

ОАО – 1000 МРОТ

ЗАО – 100 МРОТ

Пример: отражена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал 1000 руб., учредители внесли деньги

1.задолженность Д75 К80 1000

2.фактическое внесение Д51 К75 1000

81-А Собственные доли (акции)

По дебету – акции, выкупленные у акционеров

По кредиту – их аннулирование, перепродажа + уменьшение уставного капитала на эту сумму

82-П Резервный капитал

По кредиту – образование резервного капитала

По дебету – использование

83-П Добавочный капитал

По кредиту – дооценка стоимости основных средств по размерам инфляции

По дебету – дооценка стоимости амотризации

По кредиту – эмиссионный доход (разница между продажной и номинальной стоимостью акций)

84-А-П Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

По кредиту – прибыль, оставшаяся в распоряжении фирмы после уплаты налога на прибыль и штрафов

По дебету – убыток