Раздел I. Внеоборотные активы

01-А Основные средства

Учитывают информацию об основных средствах, находящихся в собственности предприятия

По дебету – поступление основных средств

По кредиту – выбытие основных средств

Основные средства: здания, сооружения, …

02-П Амортизация основных средств

Амортизация – списание стоимости основных средств в процессе их использования на затраты деятельности (эксплуатации)

По кредиту – сумма начисленной амортизации в корреспонденции с затратными счетами

По дебету – суммы амортизации списываются при выбытии основного средства

01
С-до 100 000

02
	С-до 20 000

В балансе основные средства учитываются по остаточной стоимости – первоначальная стоимость минус суммы начисленной амортизации (100 000 – 20 000)

Выполнен по форме нетто – без сумм начисленной амортизации

03-А Доходные вложения в материальные ценности

Приобретение ценностей с целью передачи их в лизинг или прокат

04-А Нематериальные активы

Нематериальные активы – патенты, абсолютное право на изобретение, гуд-вилл

По дебету – приобретение

По кредиту – выбытие

05-П Амортизация нематериальных активов

По кредиту – суммы начисленной амортизации по нематериальным активам

По дебету – суммы списания при выбытии нематериальных активов

08-А Вложения во внеоборотные активы

По дебету – накопление информации о приобретаемых внеоборотных активах (основное средство или нематериальные активы)

По кредиту – суммы списываются при постановке объекта на баланс

Пример: организация приобрела основное средство на сумму 1000 руб. Требуется отразить в учете приобретение на сумму 1000 руб., транспортные услуги на сумму 200 руб., поставить объект на баланс.

Поставщик
	1) 1 000
	+200

08
1) 1 000	2) 1 200
+ 200

01
2) 1 200

2) поставлен объект на баланс

Д01 К08 1200

II производственные запасы

10-А Материалы

По дебету – приобретение материалов по фактическим затратам на приобретение

По кредиту – сумма списаний при передаче в производство или на продажу

19-А НДС по приобретенным ценностям

По дебету – НДС по приобретенным ценностям (ценности в учете учитываются без НДС)

По кредиту – сумма НДС списывается и ставится к зачету бюджетом в уменьшение налоговых платежей как уплаченная через поставщика

III затраты на производство

20-А Основное производство

По дебету – собираются затраты на производство продукции, работ, услуг

По кредиту – фактическая производственная себестоимость продукции, работ, услуг

23-А Вспомогательное производство

Вспомогательное производство – производство, обслуживающее основное транспортном, ремонтом, энергией и т.д.

По дебету – затраты на производство

По кредиту – списание на потребителей

25-А Общепроизводственные расходы

Коммунальные услуги, сырье, обслуживание станков

Общепроизводственные расходы – затраты по обслуживанию цехов

По дебету – затраты

По кредиту – списание в дебет счета 20

26-А Общехозяйственные расходы

Общехозяйственные расходы – затраты, связанные с управлением (управленческие)

По дебету – расходы, связанные с управлением

По кредиту – списывается в дебет счета 20, где формируется полная фактическая производственная себестоимость