Классификация счетов и двойная запись

Счет – информационный комплекс, отслеживающий за состоянием имущества и обязательств.

На каждый объект учета открывается счет, схематичный ниже

Имеет наименование, номер, левую и правую части (левая – дебет, правая – кредит)

Касса №50

Дебет	Кредит
С-до 10 000	6) 6 000
1) 1 000
2) 2 000
3) 3 000
4) 4 000
5) 5 000
Об 15 000	Об 6 000
С-до 19 000

Операции с 1 по 5 – дебиторский оборот

Деление счета на 2 части объясняется движением хозяйственных средств (увеличение или уменьшение)

В каждом счете есть остаток, который называется сальдо (с-до), а далее на счете отражается увеличение или уменьшение хозяйственных средств

Для определения нового остатка надо к начальному остатку прибавить сумму увеличения хозяйственных средств и вычесть сумму уменьшения хозяйственных средств

Сальдо может быть дебетовым и кредитовым

Итог сумм, записанных по дебету счета без начального остатка, называется дебетовым оборотом

Итог сумм, записанных по кредиту счета без начального остатка, называется кредитовым оборотом

Сальдо в оборот не включается

Бухгалтерские счета делятся на: активные, пассивные, активно-пассивные. Это деление задается балансом.

Активные счета – счета, на которых учитываются виды имущества, сальдо может быть только дебетовым

Пассивные счета – счета, на которых учитываются источники образования хозяйственных средств, сальдо по этим счетам может быть только кредитовым

Активно-пассивные счета – счета, на которых учитываются расчеты предприятия с юридическими и физическими лицами, в процессе расчетов эти лица могут выступать как в роли должников, так и в роли кредиторов

Подотчетные лица – могут выполнять обязанности юридического лица

Пример: 1) подотчетному лицу выдали под отчет

Р/с
	- 100

Подотчетное лицо
+100

Дебеторская задолженность

2) Подотчетное лицо собралось в командировку

Возникает кредиторская задолженность

СХЕМА СТРОЕНИЯ СЧЕТОВ

Материальные счета

Поступление материальных ценностей по количеству и стоимости

Расход, выбытие материальных ценностей по количеству и стоимости

Счета активные (сч Ак) с-до Д (дебетовое)

Денежные счета

Поступление денежных средств в кассу и на счета в банках

Расход, выбытие, перечисление денежных средств

Счета активные с-до Д

Счета источников средств

Уменьшение источников средств

Увеличение источников средств

Сч пас (пассивные) с-до К (кредитовое)

Расчетный счета

Увеличение средств в расчетах	Уменьшение средств в расчетах
Уменьшение обязательств по расчетам	Увеличение обязательств по расчетам

Счета Ак-Пас с-до Д, К

Синтетические счета

Дают обобщенную характеристику объекта

Пример:

10 Материалы
Д	К
С-до 10 000

Содержат денежные измерители

Аналитические счета

Они дают более подробную характеристику объекта, в них конкретизируются данные синтетических счетов

К синтетическому счету материалы открываются аналитические счета на каждый сорт материала, размер

В аналитических счетах содержатся не только денежные измерители, но и натуральные

Карточка аналитического учета материалов

Доски обрезные, м³

Дата	№ док-та	Цена	Поступление		Расход			Остаток
			Кол-во	Сумма		Кол-во	Сумма		Кол-во	Сумма
01	Х	100	10	1 000					10	1 000
02	Х	150	10	1 500					20	2 500
03	Х	200	10	2 000					30	4 500
04	Х	150				10	1 500		20	3 000

Средняя цена на следующий месяц 3000/20 (по остатку прошлого)

На синтетических счетах ведется синтетический учет

На аналитических счетах ведется аналитический учет

Одни и те же хозяйственные операции записываются одновременно на аналитических и синтетических счетах

Сопоставляя записи по синтетическому счету, заполняется карточка по аналитическому учету, но итоги должны совпасть

Для более подробной характеристики объекта существуют субсчета – промежуточное звено между синтетическим и аналитическим учетом

Синтетические счета может заводить Минфин РФ

Под действием хозяйственных операций происходят изменения в составе и имуществе источников, чтобы отследить изменения существует план счетов (2001)

Бюджетный, банковский, коммерческий (+ страховые, внебюджетные)

План счетов – система счета (объектов учета), позволяющая обобщать, группировать данные о хозяйственных операциях.

Каждая фирма определяет для себя рабочий план счетов (те объекты, которые используются) и сообщают в налоговую инспекцию