9

Тема 5: облік розрахункових операцій банку

Мета заняття: ознайомитись з видами розрахункових операцій банку, особливостями аналітичного і синтетичного обліку безготівкових операцій, організацією роботи бухгалтерії банку.

Законодавчі та нормативні акти

1. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків, затверджена постановою Правління НБУ від 21.11.1997 р.№ 388 (із змінами).

2. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена постановою Правління НБУ від 29.03.2001 р. № 135 (із змінами).

3. Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. № 492.

Питання для розгляду

1. Відкриття і ведення банками рахунків клієнтів у національній валюті.

2. Принцип організації безготівкових розрахунків.

3. Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями.

4. Облік операцій при розрахунках платіжними вимогами-дорученнями.

5. Розрахунки платіжними вимогами в разі здійснення примусового списання (стягнення) коштів, облік і контроль цих операцій.

6. Облік і контроль операцій при розрахунках чеками.

7. Облік операцій при розрахунках акредитивами.

8. Організація документообігу та обліку розрахункових операцій у разі використання в розрахунках системи „клієнт-банк".

1. Відкриття і ведення банками рахунків клієнтів у національній валюті.

Основною передумовою здійснення безготівкових розрахунків є відкриття банками рахунків клієнтів у національній та іноземній валютах.

Банки відкривають рахунки зареєстрованим в установленому чинним законодавством порядку юридичним особам і фізичним особам - суб'єктам підприємницької діяльності, філіям , представництвам, відділенням та іншим відокремленим підрозділам підприємств, виборчим фондам, іноземним інвесторам, фізичним особам.

Комерційні банки відкривають та обслуговують у національній валюті рахунки таких типів:

• поточні;

• депозитні;

• поточні бюджетні рахунки.

Клієнти мають право вільного вибору банку для відкриття власного рахунка.

Порядок відкриття рахунків у національній та іноземній валюті регулюється Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах, затвердженою постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. № 492.

На сьогодні немає жодних обмежень стосовно кількості банківських рахунків, що їх можуть відкривати клієнти.

Для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів операцій з ними юридичні особи-резиденти та їхні підрозділи, а також фізичні особи -суб'єкти підприємницької діяльності відкривають у банках поточні рахунки.

Поточні бюджетні рахунки відкриваються підприємствам, установам, організаціям, які утримуються за рахунок бюджетів.

До поточних рахунків також належать:

а) рахунки зі спеціальними режимами їх використання, що відкриваються у випадках, передбачених законами України або рішеннями Кабінету Міністрів України;

б) карткові рахунки.

Для відкриття поточних бюджетних рахунків підприємства зобов'язані надати установам такі документи:

• заяву на відкриття рахунка встановленого зразка за підписом керівника та головного бухгалтера;

• копію свідоцтва про державну реєстрацію підприємства в органах виконавчої влади, засвідчену нотаріально;

• копію зареєстрованого статуту, завірену нотаріусом або реєструючим органом;

• картку із зразками підписів осіб, ким надано право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів, завірену нотаріально. У картку також уводиться зразок відбитка печатки підприємства;

• копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвідчену податковим органом або нотаріально;

• довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України; копію довідки про внесення підприємства до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчену нотаріально;

• копію страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію підприємства у Фонді соціального страхування від нещасних випадків, засвідчену нотаріально.

Рахунки відкриваються з письмового дозволу керівника установи банку, що проставляється на заяві про відкриття рахунку.

З документів, які вимагаються від клієнтів банку в разі відкриття рахунків відповідно до вимог Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, формується справа з юридичного оформлення рахунка, яка зберігається банком протягом п'яти років після закриття рахунка.

У разі відкриття всіх видів рахунків (окрім рахунків фізичних осіб та іноземних офіційних представництв) комерційний банк зобов'язаний повідомити про це податковий орган за місцем реєстрації власника рахунка протягом трьох робочих днів від дня відкриття рахунка. Таке повідомлення надсилається також до НБУ для доручення клієнта до зведеного електронного реєстру власників рахунків.

З юридичною особою вкладається договір про розрахунково-касове обслуговування, в якому передбачено всі умови розрахунково-касового обслуговування та розмір комісійної винагороди за надання банківських послуг і обслуговування платіжного обороту.

Одночасно з відкриттям рахунку юридичній особі видається чекова книжка для оформлення видаткових операцій з готівкою.

Виконання операцій за поточними рахунками здійснюється на підставі розрахункових документів у паперовій та електронній формах.

НБУ встановив окремий порядок відкриття і ведення рахунків у національній валюті іноземним організаціям та установам. Комерційні банки можуть відкривати таким клієнтам рахунки типу „Н" і типу „П". Однією з головних умов відкриття цих рахунків є наявність індивідуальної ліцензії територіального управління НБУ на відкриття рахунка того чи іншого типу.

Рахунок типу „Н" відкривається:

• іноземним дипломатам, консульським, торговельним та іншим офіційним представництвам, міжнародним організаціям та їхнім філіям, що користуються дипломатичними привілеями;

• представництвам іноземних банків;

• представництвам юридичних осіб - нерезидентів, установам, які представляють інтереси юридичних осіб-нерезидентів в Україні та не провадять підприємницької діяльності на українській території.

Встановлено певний порядок функціонування таких рахунків щодо операцій із зарахування та списання коштів.

На рахунок типу „Н" можуть бути зараховані кошти:

• від продажу на міжбанківському валютному ринку України

іноземної валюти, отриманої від відповідного органу іноземної держави чи юридичної особи-нерезидента;

• платежі, отримані за надані консульські послуги, зокрема в готівковій формі;

• надходження за нарахованими процентами за залишками коштів на цьому рахунку;

• надходження від продажу на території України майна, що належить представництву.

Кошти, що надійшли на рахунок типу „Н", можуть бути використані його власником для:

• розрахунків, пов'язаних з утриманням установи або представництва (оплата праці, орендна плата, обслуговування обладнання і техніки, поточний ремонт приміщення тощо);

• страхування об'єктів, що належать представництву, а також його працівників;

• перерахування благодійних внесків на користь юридичних осіб-резидентів;

• здійснення програм і проектів міжнародної допомоги.

Рахунок типу „П" відкривається постійним представництвам іноземних компаній, фірм, міжнародних організацій, створеним у будь-якій організаційній формі без статусу юридичної особи, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність нерезидента на території України.

Рахунок типу „П" використовується його власником відповідно

до правил, установлених для поточних рахунків резидентів України. Отже, за цим рахунком можуть проводитись будь-які розрахункові операції, не заборонені чинним законодавством України. Виняток становлять лише операції з купівлі іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України. Кошти з рахунка типу „П" можуть бути використані його власником для купівлі іноземної валюти з метою її подальшого перерахування тільки на:

а) рахунок юридичної особи-нерезидента, інтереси якої представляє на території України власник рахунка, на суму коштів:

- отриманих унаслідок здійснення в Україні операцій купівлі-продажу товарів;

- нарахованих процентів за розміщеними депозитами і за залишком коштів на цьому рахунку;

- залишку на рахунку у разі припинення діяльності на території

України;

б) власний рахунок в іноземній валюті в уповноваженому банку України для використання на:

• оплату праці працівників-нерезидентів;

• виплату коштів на відрядження за кордон;

- представницькі витрати за кордоном відповідно до чинного

законодавства України.

Поточні рахунки закриваються в установах банку:

а) на підставі заяви власника рахунку;

б) на підставі рішення органу, на якого законом покладено функції

щодо ліквідації або реорганізації підприємства;

в) на підставі відповідного рішення суду про ліквідацію підприємства;

г) на підставі рішення уповноваженого державного органу про скасування державної реєстрації юридичної особи або державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи, визнання в установленому порядку юридичної особи фіктивною або оголошення фізичної особи померлою чи визнання безвісно відсутньою;

д) на інших підставах, передбачених чинним законодавством України чи договором між установою банку та власником рахунку.

У день закриття рахунка банк зобов'язаний видати клієнтові довідку про закриття рахунка.

Справа з юридичного оформлення рахунка залишається в установі

банку.