Структура эксплуатационных расходов оао «ржд»

Элементы затрат	Удельный вес расходов всего, %	Удельный вес расходов по перевозкам, %
Затраты на оплату труда	29,8	29,7
Отчисления на социальные нужды	7,0	7,1
Материалы	15,2	14,9
Топливо	6,6	7,0
Электроэнергия	6,8	6,7
Прочие материальные затраты	9,5	8,6
Амортизационные отчисления	19,1	19,9
Прочие расходы	6,0	6,1
Итого	100,0	100,0

В зависимости от отнесения затрат на себестоимость продукции железнодорожного транспорта (по калькуляционному признаку) различают прямые расходы, связанные с производством одного вида продукции и непосредственно относящиеся к соответствующему виду перевозок (виду деятельности), и косвенные расходы, связанные с производством нескольких видов продукции и распределяемые между видами перевозок пропорционально различным измерителям или ранее распределенным расходам.

В зависимости от отношения к объему работы (или размеров движения) выделяют зависящие и независящие (условно-постоянные) от объема работы расходы.

Деление расходов на зависящие и независящие имеет большое значение при планировании и анализе расходов, установлении тарифов на перевозку грузов и пассажиров, проведении различных технико-экономических расчетов.

Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами. К прочим расходам относятся:

 затраты по обслуживанию займов и кредитов;

 расходы на организацию выпуска ценных бумаг;

 расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;

 расходы (включая остаточную стоимость выбывающих активов), связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);

 курсовые разницы, возникшие при переоценке в установленном порядке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

 величина убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

 суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

 убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены;

 судебные расходы;

 расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.

1.2. Планирование текущих расходов железнодорожных предприятий

Планирование эксплуатационных расходов является важнейшим условием эффективного управления железнодорожным транспортом.

Существуют два полярных метода планирования эксплуатационных расходов: «от достигнутого» и на основе натуральных нормативов затрат ресурсов на конкретные операции и виды работ и тендерных цен ресурсов.

Планирование «от достигнутого» расходов, как и любого другого показателя, имеет ряд отрицательных черт:

 базируется на фактических расходах предыдущего периода, часть которых являются нерациональными;

 является более напряженным для более экономных подразделений отрасли и менее напряженным для тех, кто в отчетном периоде допустил завышение расходов;

 не стимулирует дополнительную экономию расходов, так как каждый фактически сэкономленный рубль означает адекватное снижение эксплуатационных расходов подразделения и базирующегося на них финансирования в следующем плановом периоде.

Несмотря на указанные отрицательные черты, от этого подхода к планированию расходов нельзя отказаться, так как, с одной стороны, уровень расходов предшествующего периода – объективный факт, игнорировать который невозможно вне зависимости от отношения к нему, а с другой – не существует эффективных методов планирования текущих расходов, полностью свободных от использования фактических показателей предшествующего периода.

Текущие расходы железнодорожных предприятий планируются исходя из предстоящего объема перевозок и других работ и услуг с учетом намечаемого технического перевооружения, наиболее эффективного использования подвижного состава и других технических средств, применения ресурсосберегающих технологий, использования резервов сокращения затрат труда, экономии материалов, топлива, электроэнергии, а также проведения мероприятий по ликвидации непроизводительных расходов.

Планирование эксплуатационных расходов осуществляется по однородным видам затрат, т. е. по экономическим элементам.

Фонд оплаты труда планируется по потребному контингенту работников и среднемесячной заработной плате одного работника.

Численность работников определяется четырьмя способами:

1) по объему работы и нормам выработки;

2) по объему работы и трудоемкости единицы работы;

3) по количеству обслуживаемых объектов и нормам работников на один объект;

4) по количеству предприятий и штатным расписаниям.

В отраслевых структурных подразделениях численность работников рассчитывается в явочном и списочном составах.

Списочная численность для рабочих всех профессий:

, (1.1)

где – численность работников определенной производственной группы или профессии, чел.; – коэффициент замещения работников, находящихся в отпуске, отсутствующих по болезни, исполняющих государственные обязанности и т. д.

Плановый фонд оплаты труда по отдельным производственным группам и профессиям:

, (1.2)

где – среднемесячная заработная плата одного работника, руб.; – коэффициент, учитывающий оплату труда за непроработанное время и включающий оплату отпусков, времени исполнения государственных обязанностей и др.

Размер среднемесячного заработка устанавливается исходя из принятых на предприятии форм, систем, условий оплаты труда различных профессий, доплат и премий. Выплаты работникам за дни болезни не входят в фонд заработной платы, так как они производятся из фонда социального страхования.

Отчисления на социальные нужды планируются по установленным законодательством нормам страховых взносов в процентах от фонда оплаты труда – в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования, в фонды обязательного медицинского страхования. Кроме того, по элементу «Отчисления на социальные нужды» учитываются начисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профилактику профзаболеваний.

Расходы на топливо электроэнергию, материалы планируют по величине этих видов ресурсов, необходимой для выполнения планового объема перевозок (видов работ, услуг), и цене единицы соответствующего ресурса. Количество ресурсов определяется четырьмя способами:

• по заданному объему работы и нормам на единицу измерителя;

• по потребному контингенту отдельных групп работников и нормам затрат на одного работника;

• по количеству устройств и оборудования и нормам затрат на единицу оборудования;

• по числу предприятий и укрупненным нормам затрат на каждое из них.

Например, расходы на топливо (электроэнергию) для тяги поездов планируют на основе объема работы в тонно-км брутто вагонов , средней нормы расхода топлива (электроэнергии) на 10 000 тонно-км брутто и цены 1 кг условного топлива или 1 кВт·ч электроэнергии :

. (1.3)

По тем статьям расходов, где не представляется возможным использовать нормативный метод расчета расходов на материалы и другие затраты, используют отчетные данные с их корректировкой применительно к условиям планируемого периода [14].

Планирование амортизационных отчислений осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из срока его полезного использования или среднегодовой нормой амортизации для группы однородных объектов.

Налоговым кодексом определено два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода начисления, наиболее применяемого на практике, норма амортизации определяется по каждому объекту основных средств по формуле:

, (1.4)

где К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта основных средств; n – срок полезного использования, в месяцах.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и ускоренной нормы амортизации, определенной для данного объекта. При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

, (1.5)

где К – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества; n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, в месяцах.

При планировании движения основных средств необходимо учитывать, что начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию, и прекращается в следующем месяце после полного списания стоимости или выбытия объекта.