26. Традиционные методы анализа
1. Метод сравнения заключается в исследовании характеристик ФХД путем сопоставления с аналогичными уже известными характеристиками, выбранными в качестве базы для сравнения. При этом методе определяются абсолютная и относительная динамика.
2. Метод последовательной детализации заключается в том, что результативный показатель рассматривается с последовательным расчленением на составляющие его групповые или индивидуальные показатели. При этом методе определяется состав и структура результативного показателя.
3. Метод группировки заключается в объединении анализируемых показателей на качественно однородные группы по изучаемым признакам. Группировка бывает простая (по одному признаку) и комбинированная.
4. Метод балансовых показателей используется для определения соотношений между группами взаимосвязанных и взаимоуравновешенных экономических показателей, итого которых должны быть тождественны.
5. Табличный метод позволяет в компактной и рациональной форме представить все данные в удобном для восприятия виде. С помощью таблиц можно систематизировать и накапливать исходные данные (табл. 1, 2, 3, 4 в курсовой работе – накопительные), осуществлять их обработку различными методами, упорядочить аналитическую работу, а результаты сделать более наглядными (таблица 5 – сложная аналитическая таблица).
Существует три вида таблиц:
простые
групповые
комбинированные.
Рассмотрим правила построения таблиц на примере простых таблиц:
а) В горизонтальных строках (подлежащее таблицы) обычно указываются объект анализа, перечень показателей и т. д.
б) В вертикальных столбцах (сказуемое таблицы) содержатся показатели, характеризующие изменения, происходящие с подлежащим.
6. Графический метод. Графики, используемые в анализе часто представлены в виде диаграмм.
Столбиковая диаграмма – наиболее информативная, т. к. она позволяет определить не только динамику, но и структуру показателей.
27. Методы детерминированного факторного анализа
Основные типы детерминированных факторных моделей
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.
Различают детерминированный и стохастический факторный анализы.
Детерминированные модели – когда связь между факторами и результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного и алгебраической суммы факторов.
Птр = Q (До. д.)
Т
В природе функциональных зависимостей не существует. Это допущение.
Факторный анализ может быть прямым и обратным, одноступенчатым и многоступенчатым.
При прямом анализе исследование ведется дедуктивным методом, т. е. от общего к частному (от результативного показателя к факторам). Обратный факторный анализ предусматривает исследование причинно-следственных связей методом логической индукции, т. е. от факторов к результативному показателю.
Одноступенчатый анализ используется для исследования факторов только одного уровня подчинения без их детализации на составные части.
При многоступенчатом анализе проводится детализация факторов на составные элементы и изучение их поведения. Иначе говоря, изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.
Этапы факторного анализа
Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.
Классификация и систематизация факторов с целью системного подхода для анализа их влияния на результаты ФХД.
Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.
Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.
Расчет количественного влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величин результативного показателя.
Экономическая интерпретация факторной модели для практического применения в управлении экономическими процессами.
Главное достоинство факторного анализа – это расчет количественного влияния факторов на величину результативного показателя. При этом факторы разделяются на:
количественные и качественные
сложные и простые
прямые и косвенные
изменяемые и неизменяемые
В детерминированном анализе наиболее часто встречаются следующие типы факторных моделей:
Аддитивная модель – когда уровень результативного показателя определяется как сумма факторов.
n
У = ∑xi = x1 + x2 + … + xn
i = 1
Мультипликативная модель – когда уровень результативного показателя рассчитывается как произведение факторов. n
У = ∏xi = x1 * x2 * … * xn
i = 1
Кратная модель – когда уровень результативного показателя определяется делением одного фактора на другой.
У = x1
x2
4. Смешанная (комбинированная) модель – сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей.
Однако на практике не всегда удобно пользоваться базовыми моделями, поэтому применяются различные методы преобразования факторных моделей. Наиболее распространенными являются:
метод удлинения
метод формального разложения
метод расширения
метод сокращения
Метод удлинения предусматривает удлинение числителя исходной или базовой модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей.
x1 x2 x3 x4 x5
С = Э = ФОТ + ЕСН + А + Зм + Зэ …
До.д. Д Д Д Д Д
Таким образом кратную модель преобразовали в аддитивную. В данной модели x1 и x2 представляют трудоемкость, x3 – фондоемкость, x4 – материалоемкость и x5 – энергоемкость.
Метод формального разложения предусматривает удлинение знаменателя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму или произведение однородных показателей.
Ри = П = П
Э ФОТ +
ЕСН + А + Зм
+ Зэ
+ …Метод расширения предусматривает расширение базовой факторной модели за счет умножения числителя и знаменателя на один или несколько новых показателей.
У = А * C = A * C = x1 * x2
B * C C B
Метод сокращения предусматривает создание новой модели путем деления числителя и знаменателя на одну и ту же величину.
У = A = A/C = x1
B B/C x2
Пример: рентабельность капитала
Рк = П = П/Q = рентабельность продаж
ОПФ +
ОС ОПФ/Q + ОС/Q капиталоемкость +
материалоемкостьРентабельность продаж показывает, сколько мы получаем прибыли на рубль объема услуг.