Вопрос 6. Аналитический и синтетический учет расчетов по заработной плате (начисление, удержание, выплата, депонирование).

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в лицевых счетах, которые открываются на каждого работника в бухгалтерии на календарный год.

В него записываются сведения о работнике, его профессии, квалификации, семейном положении, количестве детей, сведения о льготах по налогообложению.

В лицевых счетах ежемесячно записываются суммы начисленной з/платы и прочих выплат (по видам), а также удержаний из з/платы (по видам) и отражается сумма к выплате на руки.

На основании лицевых счетов или первичных документов составляется расчетно - платежная ведомость или расчетная ведомость. Ведомость составляется по каждому структурному подразделению организации.

В ней отражают фамилии работников, суммы начисленные по видам начислений и суммы удержанные по видам удержаний, а также суммы к выплате на руки.

На основании расчетных ведомостей по структурным подразделениям составляется сводная расчетная ведомость, по которой определяются суммы фактически начисленной заработной платы (по видам), суммы удержаний из з/платы (по видам) и сумма к выдаче на руки - в целом по организации. Сводная расчетная ведомость дает возможность распределить заработную плату всего персонала по направлениям затрат.

Выдается заработная плата из кассы по платежной ведомости или перечисляется на карт- счета работников. В платежной ведомости указываются следующие реквизиты: табельный номер работника, сумма к получению, расписка в получении денег и фамилия работника.

Платежная ведомость прилагается к расходному кассовому ордеру. В платежной ведомости должна быть указана сумма, полученная в кассу на выплату з/платы, по окончании срока выплаты -сумма фактически выданная из кассы по ведомости.

Если не все работники получили з/плату, напротив их фамилий ставится штамп «депонировано», и общая сумма не выданной з/платы записывается как депонированная. Она должна быть сдана в банк.

Синтетический учет расчетов с работниками по заработной плате ведется по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет активно-пассивный. По Кредиту отражаются операции по начислению заработной платы и других сумм, причитающихся работникам. По Дебету -удержания из зарплаты и выплата зарплаты.

Содержание операции	Корреспонденция
	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата рабочим основного производства	20	70
Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства	23	70
Начислена заработная плата обслуживающему и управленческому персоналу цеха	25	70
Начислена заработная плата персоналу заводоуправления	26	70
Начислено пособие по временной нетрудоспособности	69	70
Начислена заработная плата за отпуск за счет ранее созданного резерва на оплату отпусков	96	70
Начислена материальная помощь работникам	84	70
Удержан из заработной платы подоходный налог	70	68
Удержаны из заработной платы взносы в ФСЗН (1 %)	70	69
Удержаны из заработной платы алименты	70	76/1
Удержаны из заработной платы профсоюзные взносы	70	76
Удержана из заработной платы сумма причиненного материального ущерба	70	73/2
Выдана заработная плата из кассы	70	50
Перечислена заработная плата на карт-счета работников	70	51
Произведены начисления на заработную плату в ФСЗН (34%)	20,23,25,26,..	69
Произведены начисления на заработную плату в Белгосстрах на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (тариф зависит от вида деятельности организации)	20,23,25,26..	76/2

Учет депонированной заработной платы.

Сумма заработной платы, не полученная работниками в течение 3-х рабочих дней со дня поступления денег в кассу из банка, депонируется. В платежной ведомости, напротив фамилий работников, не получивших заработную плату, ставится штамп «депонировано».

В книге регистрации депонированной заработной платы делается запись: ФИО, дата депонирования, сумма.

На депонированную заработную плату делается запись: Д-т 70 К-т 76/5

Деньги сдаются в банк по объявлению на взнос наличными, с указанием «депонированная з/плата»:

Д-т 51 К-т 50

По требованию работника ему выдают депонированную сумму, предварительно получив ее в кассу.

Д-т 50 К-т 51

Д-т 76/5 К-т 50

В книге учета депонированной заработной платы делается отметка о выплате депонированной суммы с указанием даты, суммы, № РКО.