Вопрос 2. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету в банке. Обработка выписок банка.

Денежные средства организации обязаны хранить в банке на расчетном счете. Операции по движению денежных средств на расчетном счете оформляются следующими документами:

1 .Чек (Оформляется для получения наличных денег с расчетного счета в кассу)

2.Объявление на взнос наличными (Оформляется для сдачи наличных денег из кассы на счет в банке)

3.Платежное поручение, платежное требование, платежное требование - поручение (для осуществления безналичных перечислений)

4.Мемориальный ордер (если получателем средств или плательщиком является банк: списание комиссионного вознаграждения, зачисление процентов)

В банковских документах не допускаются помарки, исправления, срок их исполнения - 10 дней. Порядок заполнения платежных документов регламентируется Инструкцией о банковском переводе.

Банк сообщает своему клиенту о движении средств на счете путем предоставления выписки со счета. Выписка выдается за те дни, когда были операции по счету. В выписке указываются: дата выписки, дата предыдущей выписки, остаток средств на счете на начало дня. операции по счету (указывается № р/ч, с которого получены средства или куда перечислены, № платежного документа и сумма операции). К выписке прилагаются первичные документы, на основании которых были зачислены или списаны денежные средства.

Бухгалтер должен обработать выписку, т.е. по каждой сумме нужно подобрать соответствующий документ и на основании его содержания проставить корреспонденцию счетов. Особенностью выписки является то, что она составляется банком от своего имени, и для организации будет читаться наоборот: Суммы в дебете выписки означают списание средств со счета (кредит сч.51), а в Кредите выписки - зачисление средств на счет (Дебет сч.51).

На основании выписок банка бухгалтер отражает операции по движению денег на р/сч в учете. Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет» - активный, денежный. По Дебету отражается зачисление, внесение денежных средств на р/счет :

Д 51 К 90/1, 62 - на р/сч получена выручка от реализации продукции

Д 51 К 66 - на р/сч зачислен краткосрочный кредит банка

Д51 К 75 - на р/сч зачислены средства от учредителей и др.

По Кредиту отражается списание, перечисление денежных средств с расчетного счета:

Д 60 К 51 -оплачено поставщику с р/сч

Д 68 К 51 - перечислены налоги

Д 66 К 51 - погашен краткосрочный кредит банка и др.

Вопрос 3. Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам в пределах рб.

Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению нанимателя в другую местность вне места постоянной работы на определенный срок для выполнения служебного задания. Основанием для направления работника в командировку является приказ руководителя, где указывается место командировки, срок и цель командировки.

На основании приказа выписывается командировочное удостоверение. В организации ведется журнал учета работников, выбывающих в командировку, где работник расписывается о получении командировочного удостоверения. В командировочном удостоверении делаются отметки о выбытии из места постоянной работы, прибытии в место командировки и наоборот. Отметки заверяются подписью ответственных лиц и печатью организаций.

Командированному лицу должен быть выдан аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда, найма помещения, суточных.

Порядок возмещения расходов при служебных командировках регламентируется Инструкцией о порядке возмещения расходов при служебных командировках в пределах РБ. Командированному лицу возмещаются следующие расходы:

1. По проезду к месту командировки и обратно - на основании предъявленных оригинальных проездных документов; стоимость постельных принадлежностей в поезде, расходы по бронированию билетов при предоставлении документов.

2. По найму жилого помещения, - на основании предъявленных оригинальных счетов, квитанций гостиниц. При отсутствии счета гостиницы такие расходы возмещаются по установленным нормам за сутки, не считая времени в пути. (13000 руб. в сутки)

3. Суточные расходы (предполагают возмещение расходов на питание и личные нужды) возмещаются за каждый календарный день командировки по установленным Министерством финансов нормам (44 000 руб. в сутки). При однодневных командировках или при возможности возвращаться к месту постоянного жительства суточные возмещаются в размере 50% от нормы. При предоставлении принимающей стороной одноразового питания суточные возмещаются в размере 70 % от нормы, двухразового питания - 30% от нормы.

4. Другие расходы, связанные с командировкой и подтвержденные документами, с ведома нанимателя.

По распоряжению руководителя суточные расходы могут возмещаться сверх установленных норм. Но сумма суточных сверх норм считается дополнительным доходом работника и облагается подоходным налогом, отчислениями в ФСЗН и Белгосстрах. Сумма суточных сверх норм не включается в себестоимость, а относится на внереализационные расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.

В течение 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки (исключая день возвращения) работник должен представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прилагаются все документы, подтверждающие расходы. Авансовый отчет утверждается руководителем. На основании утвержденного авансового отчета с подотчетного лица списывается задолженность по полученному авансу.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71. По дебету отражается возникновение дебиторской задолженности по выданному авансу, а по кредиту- списание дебиторской задолженности при утверждении авансового отчета.

Выдан аванс подотчетному лицу на командировку из кассы: Д 71 К 50

Утвержден авансовый отчет по командировке:

На сумму без НДС: Д 25, 26, 44 К 71

На сумму НДС: Д 18/3 К 71

Сумма суточных сверх норм относится внереализационные расходы, не учитываемые при налогообложении: Д 92/2 К 71

Также на сумму расходов сверх норм производятся начисления:

- 34% в ФСЗН: Д 25,26 К 69

- Отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Д 25, 26 К 76/2

Неиспользованные суммы должны быть возвращены в кассу в течение 3-х рабочих дней или

удержаны из заработной платы:

Внесен в кассу остаток аванса подотчетным лицом Д 50 К 71

Остаток аванса удержан из заработной платы подотчетного лица Д 70 К 71