3.3.3. Налог с продаж
В 1998 году в соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской федерации» от 31.08.1998 г. № 150-ФЗ в систему косвенного налогообложения был включен новый элемент – налог с продаж.
Налог с продаж вводится в действие по решению региональных законодательных органов государственной власти, которые конкретизируют общие правовые положения Федерального Закона, осуществляя детальное определение субъектов и объектов налогообложения, устанавливая ставку, порядок и срок уплаты налога. С введением налога с продаж прекращается взимание ряда местных налогов (Прил 4.).
Объектом налогообложения является стоимость товаров, (работ, услуг), реализуемых оптом или в розницу за наличный расчет, к которому относятся не только оплата денежными средствами, но и проведение расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, чеков банков, перечисления со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров населению в обмен на другие товары. В перечень облагаемых включены следующие виды товаров:
подакцизные товары (алкогольные напитки, табачные изделия и т.д.);
дорогостоящие товары (мебель, радиотехника, одежда, меха и д.т.);
деликатесные продукты питания;
видеопродукция и компакт диски;
автомобили.
Налог с продаж распространяется на некоторые виды услуг: туристические, связанные с поездками за пределы России; рекламные; пассажирские авиаперевозки в салонах первого и бизнес-классов; пассажирские железнодорожные перевозки в вагонах класса «люкс» и «СВ».
Региональные законодательные органы могут включать в перечень облагаемых и другие товары не первой необходимости кроме тех, которые в соответствии с Законом не могут являться объектом обложения.
Предельная ставка налога с продаж – 5% и региональные органы определяют размер ставок на подчиненной территории в пределах этой величины.
Таким образом, при применении налога с продаж состав цены увеличивается на один элемент, причем он будет входить и в отпускную цену, если товар реализуется за наличный расчет. Сумму налога с продаж, включаемую в цену в сфере производства, определяют по формуле
|
(3.35) |
где Нп – сумма налога с продаж, руб.;
Сп- ставка налога с продаж, %.
Формулу (3.35) применяют по подакцизным товарам. Для неподакцизных товаров сумму налога продаж исчисляют по формуле
|
(3.36) |
.В сфере оптовой торговли сумму налога с продаж определяют по формуле:
|
(3.37) |
.В розничной торговле налог с продаж включается в цену путем следующего расчета:
|
(3.38) |
.Налог с продаж увеличивает цены, способствуя их росту.
В настоящее время налог с продаж введен в действие в 75 субъектах Российской Федерации. В большинстве регионов установлена максимальная ставка налога – 5%. В Москве, Удмуртии и Хакасии – 4%, в некоторых регионах дифференцируется в зависимости от категории товара: например, в Тульской области максимальная ставка применяется по импортным товарам, а по отечественным установлена в размере 3%. На территории Красноярского края налог с продаж не введен.