3.3. Косвенные налоги

Косвенные налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, это часть чистого дохода, создаваемого в предприятиях и изымаемая в бюджет косвенно, путем включения в цену продукции, товаров, покупая которые потребители оплачивают и косвенные налоги. Таким образом, хотя платят косвенные налоги предприятия, конечными плательщиками являются потребители, т.к. предприятия как бы перекладывают суммы налогов друг на друга и на конечного покупателя, их интересы напрямую не затрагиваются.

Косвенные налоги имеют большое социально-экономическое значение и играют важную роль в экономике страны.

Во-первых, они являются весомым источником доходов государства, их доля в бюджете значительны выше, чем доля налога на прибыль (табл. 3.5)¹

Таблица 3.5

Доля косвенных налогов в Федеральном бюджете Российской Федерации

Показатели	1996 г.	1997 г.	1998 г.
Налог на добавленную стоимость	36,6	36,4	38,4
Акциз	12,7	16,0	21,4

Во-вторых, с помощью косвенных налогов осуществляется распределение и перераспределение доходов между различными социальными группами населения.

В третьих, косвенные налоги оказывают влияние на уровень цен, повышая ее примерно на 30%, а по отдельным товарам и на 50%, поэтому они являются фактором регулирования уровня цен, средством воздействия на их динамику (инфляцию или дефляцию).

В четвертых, система косвенных налогов оказывает воздействие на производство, торговлю, потребление, способствуя их росту или, наоборот, сокращению, то есть позволяет регулировать движение сфер товарного обращения в соответствие с целями развития экономики.

Являясь прямой надбавкой к цене, косвенные налоги носят явно выраженный фискальный характер, легко поддаются учету и контролю, и в России стали приоритетным направлением системы сбора налоговых платежей. Многие экономисты считают эти налоги самыми несправедливыми, поскольку они регрессивны по отношению к доходу потребителей - с низких доходов взимается более высокий процент, а с высоких - более низкий.

Практика использования косвенных налогов характерна для большинства развитых стран и традиционно в рыночной экономике они используются для сдерживания потребления, а в России стали одним из основных источников формирования госбюджетных средств.

В настоящее время применяют три косвенных налога: акциз, налог на добавленную стоимость и налог с продаж. Акциз и НДС, введены в действие с 1 января 1992 года в соответствии с Законами Российской Федерации «Об акцизах» от 6.12.1991 г. № 1993-14 и «О налоге на добавленную стоимость» от 6.12.1991 № 1992-1. Момент их внедрения совпал с либерализацией цен и началом перехода к построению рыночной системы управления экономикой. В период 1994-1995 года существовал специальный налог, также носящий косвенный характер. Он имел целевое назначение – поддержка отраслей сельского хозяйства и угольной промышленности и был отменен в 1996 году. В 1998 году введен налог с продаж.

Рассмотрим косвенные налоги, так как они имеют разное экономическое содержание, назначение, по-разному включаются в цену и влияют на ее уровень.