Доходы от участи в других организациях

Организации, имеющие финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, доходы, подлежащие получению по акциям в соответствии с учредительными документами, отражают по статье «Доходы от участия в других организациях». В эту статью включают также доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества).

Доходы от участия в других организациях , характеризуют эффективность инвестиций.

Следует внимательно рассмотреть состав и структуру инвестиционного пакета и доходность финансовых вложений предприятия. С этой целью изучают долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения по следующей схеме (табл. 2.18).

Таблица 2.18

Анализ вложений

№ п/п	Вид финансовых вложений	Балансовая стоимость пакета, тыс.руб.	Доля пакета в общем портфеле	Сумма полученных процентов, дивидендов	Доходность пакета % (гр.4/гр.2100)	% к балансовой прибыли, (гр.5/Пб100)
А	1	2	3	4	5	6
1	Долгосрочные вложения, всего
1.1	Паи в уставных капиталах других организаций
1.2	Облигации
1.3	Акции приватизированных предприятий
1.4	Акции банков
2	Краткосрочные финансовые вложения
	Всего

Анализируя приведенные данные по результатам графы 5, можно выделить наиболее доходные виды финансовых вложений, а по результатам графы 6 – оценить их вклад в общую сумму балансовой прибыли. Следует наиболее внимательно отнестись к ценным бумагам в разрезе держателей, видов ценных бумаг, доходности пакетов, т.е. того, что отражает эффективность использования краткосрочных финансовых вложений.

Проценты к получению ), проценты к уплате

Выделение и анализ статьи «Проценты к получению и уплате» необходимо производить для контроля условного показателя дохода до выплаты процентов, что позволяет подробнее охарактеризовать прибыль от финансовой деятельности.

С этой целью рассчитывают:

1.Коэффициент покрытия обеспеченности процентов

Times Interest Earned - TIE

TIE = ,

Где EBIT прибыль до налогообложения (Пб), до вычета процентов и финансовых расходов по налогу на прибыль. (Earned Before Interest and Taxes – EBIT).

EBIT = Пб + Проценты к уплате

2.Коэффициент генерирования доходов

Кдох. = * 100

Прочие доходы и расходы включают данные по операциям, вязанным с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и т.п.). К ним, в частности, относятся: реализация основных средств и прочего имущества, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, (если это не предусмотрено в обычной деятельности) содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции.

Если затраты на содержание законсервированных производственных мощностей компенсируются, то они соответственно отражаются как прочие доходы.

Кроме того, в составе прочих доходов и расходов отражаются результаты, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т.п.), также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счёт финансовых результатов.

Данные по прочим доходам показываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость и других аналогичных обязательных платежей.

Прочие доходы включают: депонентскую задолженность, по которой срок исковой давности истек; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; курсовые разницы; суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или в условных денежных единицах, и т.п.

Прочие расходы отражают: суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; долги, нереальные для взыскания; присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убытков; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; потери от стихийных бедствий, убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика; убытки от хищения материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены; судебные издержки, суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных единицах, и т.п.

В результатах прочей деятельности при любом итоге, положительном или отрицательном находят отражение факты ненормальной деятельности предприятия. Это, как правило, нарушения взаимоотношений контрагентов, и все статьи носят непостоянный характер.

Анализ прочих доходов и расходов проводится по соответствующей смете путем сопоставления отчетного года с предыдущим. Анализ преследует цель изучить динамику за ряд лет, что позволит судить об организации работы маркетинговых и финансовых служб предприятия по организации и контролю за выполнением договорных обязательств.

Влияние внереализационных результатов на прибыль до налогообложения показан в п. 1.3 разд. 2.3.

Таблица 2.19